Когда платит ип ндс: Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит? — Контур.Экстерн — СКБ Контур

какие налоги платят ИП в 2021

Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.

Все по порядку:

Что изменилось в 2021 году

Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.

Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.

Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.

Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:

• оказывают услуги,
• выполняют работы,
• продают товары собственного производства.

Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.

Страховые взносы за себя

Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.

Из этой суммы ИП платит:

• на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
• на медицинское — 8426 ₽.

Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.

ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.

Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:

(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000

Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году

Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:

• НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
• взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.

Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.

Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.

Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.

Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.

Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.

Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.

Онлайн-касса на смартфоне

Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор.

Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую.

Подробнее

Какие есть налоговые режимы

Для ИП доступно пять налоговых систем:

• основная — ОСНО;
• упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
• патент — ПСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• для самозанятых — НПД.

Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.

ОСНО

Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.

Какие ограничения. Никаких.

Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:

• НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
• НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
• налог на имущество физических лиц — до 2%.

Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.

НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.

Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.

Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.

УСН

Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.

Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.

Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:

• УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.

Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.

Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:

• до 25 апреля,
• до 25 июля,
• до 25 октября,
• до 30 апреля последующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.

Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».

ПСН

Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.

Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.

Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.

Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.

Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.

Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.

Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.

ЕСХН

Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.

Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.

Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.

Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.

Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.

НПД

Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.

Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.

Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.

Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.

Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.

Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.

Что нужно знать о налогообложении для ИП

1. ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
2. Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
3. Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
4. ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
5. Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
6. Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.

Онлайн-кассы Дримкас

Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации.

Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Каталог

Автор: Илья Новиков

Эксперт

Российский НДС – Zoom Центр справки и поддержки

Краткий обзор

С 13 июля 2020 года или в скором времени после этой даты Zoom начнет включать суммы российского НДС в выставляемые счета за услуги.

Часто задаваемые вопросы – Российский НДС

Что такое НДС?

НДС – это сокращенное название налога на добавленную стоимость, который обычно взимается при продаже товаров и (или) услуг.

Кто платит НДС?

Обычно НДС уплачивается поставщиком товаров и (или) услуг в бюджет Российской Федерации. В определенных ситуациях, указанных в налоговом законодательстве, НДС уплачивается налоговыми агентами, например, если облагаемая НДС операция по поставке товаров (работ, услуг) осуществляется иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Когда платится НДС?

НДС обычно исчисляется при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой на территории Российской Федерации. Если в соответствии с правилами определения места реализации для целей НДС, реализация осуществляется за пределами территории Российской Федерации, то НДС в отношении такой реализации не исчисляется.

Почему я должен платить НДС по услугам, приобретаемым у Zoom?

Zoom Video Communications, Inc (Zoom), как и многие другие компании с растущим международным присутствием, на постоянной основе оценивает свои обязательства по сбору и уплате косвенных налогов. Порядок применения таких налогов в отношении деятельности организаций в сфере торговли электронными услугами подвержен постоянным изменениям. В связи с этим Zoom на регулярной основе следит за происходящими изменениями в этой области, а также анализирует природу и масштабы своей деятельности в различных юрисдикциях и на основе такого анализа делает выводы о необходимости взимания косвенных налогов в тех или иных юрисдикциях.

Существует ли порог для исчисления НДС с электронных услуг?

Российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность не исчислять российский НДС в отношении реализованных иностранными поставщиками российским покупателям электронных услуг в случаях недостижения объема выручки от такой реализации определенных показателей. Таким образом, все операции по оказанию электронных услуг российским покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) облагаются российским НДС.

Как Zoom определяет местоположение покупателя для целей НДС?

Налоговое законодательство предусматривает разные правила для определения места нахождения покупателей – физических лиц и покупателей — юридических лиц.

Местом нахождения физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) признается территория Российской Федерации, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
(1) местом жительства физического лица является территория Российской Федерации;
(2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты электронных услуг, или место нахождения оператора электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает электронные услуги, на территории Российской Федерации;
(3) сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении электронных услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
(4) международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности юридического лица признается территория Российской Федерации, если оно является российским юридическим лицом и его юридический адрес находится на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности индивидуального предпринимателя признается территория Российской Федерации, если его место жительства находится на территории Российской Федерации.

Существует ли специальная льгота по НДС при реализации в адрес благотворительных организаций?

Нет, НДС взимается со всех налогооблагаемых поставок благотворительным организациям.

Оказывает ли Zoom не облагаемые НДС или освобождаемые от уплаты НДС услуги?

Все услуги, которые Zoom оказывает в настоящее время российским покупателям, облагаются российским НДС.

Может ли покупатель принять к вычету НДС, исчисленный и предъявленный Zoom?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе заявить НДС, предъявленный им Zoom, к вычету при соблюдении необходимых для вычета требований (а именно, при условии, что услуги приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности и должным образом приняты на учет, и счета, выставленные Zoom, содержат сумму НДС, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные Zoom российскими налоговыми органами).

Существуют ли какие-либо обязательства для меня как покупателя?

Суммы российского НДС, исчисленные Zoom при оказании услуг и полученные от покупателей, подлежат самостоятельной уплате Zoom в бюджет Российской Федерации.

ИП обязан платить НДС при покупке недвижимости

Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении от 04.05.2018 № Ф03-1180/2018 признал, что предприниматели обязаны исчислять и уплачивать НДС при покупке муниципального недвижимого имущества.

Предмет спора: Предприниматель приобрела муниципальную недвижимость и зарегистрировала ее на себя, как на физлицо. Ей доначислили НДС и оштрафовали за неуплату налога.

За что спорили: 910 731 рубль

Кто выиграл: налоговики

Оспаривая действия налоговиков в суде, ИП указывала, что не являлась плательщиком НДС. Сама налоговая проверка проводилась в отношении физического лица, а не ИП. Спорное имущество было оформлено на физическое лицо. В предпринимательской деятельности оно не использовалось. Более того, НДС в договоре никто не выделял и о его уплате не информировал. Недвижимость продавалась без НДС.

Суд кассационной инстанции признал, что данные обстоятельства не освобождают предпринимателя от уплаты НДС. Судьи пояснили, что если продавец имущества не является плательщиком НДС, то сумма налога при реализации данного имущества уплачивается в полном объеме налоговыми агентами (п. 4 ст. 173 НК РФ).

При реализации муниципального имущества налоговая база определяется как сумма дохода от реализации с учетом НДС (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если цена помещения по договору не включает НДС, ИП как налоговый агент должен исчислить сумму налога сверх цены, применив ставку 18%.

Подписывая договор, ИП могла уточнить стоимость приобретаемого имущества с учетом всех сопутствующих платежей. В том числе, она могла запросить и информацию о необходимости уплаты НДС. Вместе с тем она этого не сделала.

Регистрация недвижимости на физлицо, а не на ИП в данном случае также не имеет никакого значения. Спорное имущество по своему характеру не было предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Доказательств обратного заявитель не представила.

На момент приобретения муниципального имущества заявительница была зарегистрирована в качестве ИП и осуществляла розничную торговлю ювелирными изделиями. Соответственно, она являлась налоговым агентом по НДС, который был обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также представить в ИФНС налоговую декларацию.

В связи с этим кассация пришла к выводу, что налоговая инспекция обоснованно доначислила предпринимателю НДС и привлекла ее к ответственности.

ОЭСР обеспокоилась российскими льготами по НДС

В ОЭСР обеспокоены неуплатой НДС участниками бизнес-платформ. Это, по мнению организации, ведет к потерям бюджета, который недополучает налоги. «Это вызвало вопросы о том, достаточно ли существующей системы НДС для эффективного отражения этой новой экономической реальности, для защиты доходов от НДС и минимизации экономических перекосов, – говорится в апрельском отчете ОЭСР «Влияние Sharing и gig-экономики на политику и администрирование НДС/GST». – Также возник вопрос, создает ли этот «новый способ ведения дел» новые возможности для улучшения соблюдения нормативных требований и администрирования».

Особое беспокойство аналитиков ОЭСР вызывают страны, где часть налогоплательщиков освобождена от уплаты НДС. В частности, Россия. «В России физические лица не являются налогоплательщиками НДС, если только они не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, – поясняет директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Антон Гребенчук. – Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность не платить НДС и ряд иных налогов, например, при применении упрощенной или патентной системы налогообложения».

Такой подход, по мнению ОЭСР, может приводить к перекосам, когда традиционные бизнесы оказываются в менее привилегированном положении по сравнению с участниками цифровых платформ как минимум потому, что вынуждены платить налоги в полном объеме. «Выпадающие налоговые доходы в рамках специальных режимов являются, по сути, бюджетной субсидией для развития малых и средних предприятий, – поясняет ведущий научный сотрудник центра налоговой политики НИФИ Минфина Николай Милоголов. – Учитывая невысокую по сравнению с развитыми странами долю МСП в экономике России (около 21% ВВП), существование льгот на сегодня не приводит к существенным фискальным рискам в том числе в контексте развития цифровых платформ».

Тем не менее проблема корректного налогообложения как участников цифровых платформ, так и их операторов гораздо масштабнее, указывают эксперты. «Рекомендации ОЭСР дают представление о том, что необходимо выделять собственно вознаграждения операторов и стоимость оказанных услуг цифровыми платформами для конечных покупателей, – поясняет доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г. В. Плеханова Равиль Ахмадеев. – Возьмем, к примеру, рынок аренды, действующий на платформе Airbnb. При выставлении конечному пользователю счета за проживание всегда выделяется отдельной строкой сумма вознаграждения, непосредственно относящаяся к Airbnb. При этом НДС будет удерживаться с суммы этого вознаграждения».

Проблема в том, что оператор цифровой платформы может находиться не в той стране, в которой оказываются соответствующие услуги по аренде жилья (или другого имущества). А это таит в себе угрозу для двойного налогообложения по косвенным налогам. Кроме того, существуют различия в действующем законодательстве в отношении порядка взимания и уплаты НДС в разных странах, а в некоторых вместо НДС применяется налог с продаж. Наконец, цифровая платформа может быть зарегистрирована в офшорной юрисдикции и тогда вообще не будет уплачивать никаких налогов.

В этой ситуации беспокойство ОЭСР выглядит вполне оправданным. «Постепенное усиление налогового регулирования деятельности цифровых платформ является обоснованным, учитывая их все возрастающую роль в качестве организаторов экономического взаимодействия путем посредничества в тех отношениях, которые раньше часто были в теневом секторе или имели форму трудовых отношений, – указывает Милоголов. – Дискуссионным вопросом для развития российской налоговой системы является то, насколько искажение налоговых условий в пользу самозанятых, работающих через платформы, по сравнению, например, с традиционной работой по найму является обоснованным в среднесрочной перспективе».

Россия пока не является членом ОЭСР и не обязана следовать ее рекомендациям. Однако в марте прошлого года премьер-министр Михаил Мишустин поручил правительству разработать план восстановления связей с ОЭСР, разорванных в 2014 г. Так что вполне вероятно, что Россия будет учитывать тенденции развития налогового администрирования в странах – членах организации. В среднесрочной перспективе это может привести к уточнению законодательства в части определения как самой добавленной стоимости, так и условий ее учета при взимании НДС, а также при согласовании автообмена налоговой информацией с другими юрисдикциями для снижения риска двойного налогообложения.

кто платит и как работать — ПоДелу.ру

В Налоговом кодексе прописано, что ИП и организации на УСН освобождены от НДС. Но есть ряд исключений, в которых платить налог всё-таки придётся. Расскажем, кто должен платить НДС на УСН и можно ли его возместить.

Когда платить НДС на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог. 

В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ). Дополнительно предусмотрены перечни товаров и услуг, которые освобождены от НДС. В него входят операции из ст. 149 НК РФ и импорт товаров, входящих в ст. 150 НК РФ.

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны.

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС. 

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю. Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

Импорт товара — ещё одна операция, которая требует уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае порядок уплаты НДС зависит от страны продавца:

1. Продавец находится в стране ЕАЭС — Белоруссии, Армении, Казахстане и Киргизии

Вам нужно уплатить НДС после того, как вы примете товар к учёту. Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

2. Продавец находится в стране, которая не входит в ЕАЭС

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Вы проводите операции с имуществом государства

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет. 

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %.

При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

1. 
   Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

2. 
   У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

3. 
   Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

4. 
   На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС (ст. 174.1 НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС.

Сроки уплаты НДС в 2020 году

Когда продавец на УСН выставляет счёт-фактуру с НДС, он должен уплатить налог в бюджет. Платить налог нужно равными платежами по ⅓ каждый месяц в течение всего квартала, следующего за отчётным. В 2020 году сроки следующие.

Декларацию по налогу сдают до 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчётного квартала.

Как возместить НДС на УСН

Если вы выставили контрагенту счёт-фактуру с НДС, то не сможете принять налог к вычету. Аналогичная ситуация сложилось при импорте товаров и операциях с госимуществом.

В ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты по НДС могут получить только налогоплательщики НДС, к которым упрощенцы не относятся. Отсюда следует, что вычет им не положен.

Упрощенцы могут выставить счёт-фактуру с НДС, но принять налог к вычету нельзя. Поэтому придётся в полном размере уплатить налог в бюджет.

Даже если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», всё равно не имеете права отнести налог в затраты. Упрощенцы формируют счета-фактуры и уплачивают НДС по собственному решению, поэтому от налога не освобождаются (письмо Минфина РФ от 09.11.16 № 03-11-11/65552).

Возместить НДС может только доверительный управляющий. Для этого нужно вести раздельный учёт операций по договору доверительного управления и прочей деятельности и получить счёт-фактуру от поставщика. При её наличии по уплаченному взносу можно оформить вычет.

В случаях, когда упрощенец становится налоговым агентом при импорте, есть возможность включить НДС в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налогообложение лицензирования и уступки прав интеллектуальной собственности

ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ПРАВА ИС

Сборы по соглашениям о лицензировании технологий, лицензионному соглашению о праве интеллектуальной собственности (ИС), полученному от источника в КНР иностранными корпорациями или физическими лицами-нерезидентами, подлежат обложению подоходным налогом у источника в размере 10%, бизнес-налогом в размере 5% и печатью. налог 0,03% от суммы брутто. Плательщик-резидент имеет юридическое обязательство удерживать налог и уплачивать его в налоговую инспекцию.Резиденты стран, не входящих в КНР, будут облагаться подоходным налогом у источника в размере 20%, который снижается до 10% в соответствии с Положением о применении Закона КНР о корпоративном подоходном налоге.

ПРИСУТСТВИЕ ПРАВ ИС

Иностранный инвестор-нерезидент, получающий доход от уступки прав интеллектуальной собственности в КНР, будет облагаться налогами следующего вида: —

Вид налога Ставка

1. Налог на прибыль 10% от суммы уплаченной и подлежащей уплате брутто
2. Бизнес-налог 5% от суммы уплаченной и подлежащей уплате брутто (НДС по ставке 6% после реформы НДС)
3. Гербовый сбор 0.03% от суммы уплаченной и подлежащей выплате брутто

Иностранные компании и граждане должны зарегистрировать свои права интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством КНР, чтобы эти права были юридически защищены внутри КНР. Обратите внимание, что в соответствии с Законом о товарных знаках КНР и Законом о патентах КНР соглашения о предоставлении лицензии на интеллектуальную собственность или передаче прав на интеллектуальную собственность должны быть зарегистрированы в государственных органах интеллектуальной собственности КНР для целей регистрации и уведомления общественности путем размещения публичного уведомления. в обозначенных официальных публикациях.В противном случае соглашения недействительны.

Соглашения о передаче прав на патентные заявки или патентных прав от юридических или физических лиц КНР иностранным гражданам и компаниям должны получить государственную проверку и одобрение. В противном случае передача незаконна.

За исключением положений о пониженной ставке в DTA, 10% удерживаемый подоходный налог применяется к резидентам в КНР и странах, не входящих в КНР.

Расчеты по НДС и интеллектуальной собственности

вторник, 17 ноября 2020 г.

Этот блог является продолжением нашего недавнего блога об удивительных изменениях HMRC в НДС и выплатах при досрочном расторжении договора.Как мы уже отмечали, обновленное руководство HMRC оказалось весьма спорным.

Что случилось? Люди недовольны, потому что обновленное руководство рассматривает платежи при расторжении контракта (в том числе за нарушение или выход или в соответствии с положениями о заранее оцененных убытках) как поставки для НДС (т.е. облагаемые налогом), когда они ранее рассматривались как выходящие за рамки НДС.

Ретроспективная заявка . Хуже того, изменения НДС действуют ретроспективно. Ретроспективный характер изменения несовместим с позицией, которую HMRC обычно занимает при внесении поправок в свое руководство, согласно которой изменения обычно являются перспективными, а не ретроспективными.HMRC была предметом активного лоббирования со стороны ряда заинтересованных сторон, особенно на том основании, что ретроспективный характер изменения противоречит установленным принципам законных ожиданий. HMRC рассматривает свою позицию в связи с этим.

Все ли выплаты по возмещению ущерба теперь облагаются НДС? Изменение в руководстве HMRC не влияет на общий принцип, согласно которому чистая компенсация или компенсация ущерба не входят в сферу действия НДС. НДС относится только к платежам в соответствии с условиями контракта.При определении того, является ли платеж компенсацией / возмещением ущерба, необходимо четко указать точную цель платежа. Если платеж носит чисто компенсационный характер или является платежом в порядке возмещения убытков, он не будет облагаться НДС. Если, с другой стороны, получатель платежа сделает что-то взамен этого вознаграждения, будет произведена поставка для целей НДС.

Компенсация / ущерб или рассмотрение? Компенсация описывается как возмещение ущерба или реституция за утрату или повреждение.Только тогда, когда платеж не связан с поставкой товаров или услуг, компенсация или компенсация ущерба выходят за рамки НДС. Хотя это может показаться достаточно простым, это редко, если вообще когда-либо, однозначно! В случае неясности сторонам следует обращаться за конкретными советами. Обычная область путаницы — это различие между платежами за невыполнение условий контракта и платежами за отказ от права или выгоды по контракту. Первое, как правило, считается не подлежащим рассмотрению и, следовательно, выходит за рамки НДС, а второе, как правило, считается источником НДС.

Как насчет нарушений прав интеллектуальной собственности? В соответствии с вышеизложенным, платеж, полученный от стороны за нарушение прав интеллектуальной собственности (таких как авторские права, товарные знаки, образцы или патенты), будет составлять вне объема НДС. В этом случае платеж рассматривается исключительно как компенсация нарушения прав человека и поэтому не будет рассматриваться как компенсация за поставку. HMRC рассматривает этот принцип как применимый к возмещению убытков, присужденных судом в рамках разбирательства по делу о нарушении прав интеллектуальной собственности, и к внесудебному урегулированию нарушений прав интеллектуальной собственности.

Как насчет вариантов контрактов для лицензий IP? Однако платеж, произведенный просто для изменения условий лицензии на интеллектуальную собственность (например, для изменения территории или объема), или платеж, произведенный для ее досрочного прекращения , повлечет за собой начисление НДС. Эти виды платежей рассматриваются как возмещение в обмен на изменение условий контракта. HMRC будет рассматривать эти платежи как выходящие за рамки НДС, только если стороны смогут доказать, что платеж был результатом надлежащего спора, возникшего в результате несоблюдения стороной условий лицензии.

Заключение

Платеж не будет облагаться НДС, если он не связан с поставкой товаров или услуг. Чтобы определить это, стороны должны различать выплату компенсации , с одной стороны, и выплату компенсации , с другой стороны. Любой платеж, произведенный в рамках урегулирования нарушения прав интеллектуальной собственности, должен быть структурирован как чисто компенсационный, чтобы не включать НДС. Это необходимо учитывать при составлении сторонами условий лицензии.

Написано при поддержке стажеров Моник Чахал и Фрэнки Скотт.

© Copyright 2021 Squire Patton Boggs (US) LLP, National Law Review, Volume X, Number 322

Налоговые аспекты ценообразования в сделках с ИС

Цена является важным элементом всех контрактов, и транзакции с ИС не являются исключением. Из-за уникального характера большинства передаваемых активов ИС очень важно четко определить договорную цену, поскольку в случае разногласий трудно применить гражданские механизмы для ее определения.

Условия договорного ценообразования особенно важны в вопросах налогообложения. В этом отчете рассматриваются вопросы, связанные с определением цен в лицензионных соглашениях и договорах уступки права собственности в соответствии с российским законодательством и в России. Однако рекомендации по определенным глобальным вопросам, таким как договоры об избежании двойного налогообложения, правила трансфертного ценообразования и включение роялти в таможенную стоимость, также могут применяться в других странах в соответствии с национальным законодательством.

НДС в лицензионных соглашениях и договорах уступки прав собственности
В соответствии с российским налоговым законодательством, налог на добавленную стоимость (НДС) применяется к ценам на товары, работы, услуги и имущественные права, продаваемые в России.Место продажи имущественных прав по трансграничным сделкам определяется местонахождением покупателя. Как правило, если правопреемник исключительных прав или лицензиат находится в России, цена прав собственности облагается НДС. Если лицензия или уступка предоставлены российским правообладателем иностранной стороне, НДС в России не взимается. Эти правила применяются к ситуациям, когда цедент или лицензиар является иностранным юридическим лицом. Если платеж из России производится в пользу физического лица, он не облагается НДС.

Российское налоговое законодательство также предусматривает освобождение от НДС в отношении уступки исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, компьютерные программы, базы данных, топологии интегральных схем и коммерческую тайну, а также права на их использование на основании лицензии. соглашение. В этот список не входят права на товарные знаки и другие средства индивидуализации юридических лиц, а также права на произведения, защищенные авторским правом (кроме упомянутых выше). Следовательно, уступка прав на средства индивидуализации и прав на объекты, защищенные авторским правом, облагается НДС.

Освобождение от НДС применяется только в том случае, если налогоплательщик ведет раздельный учет налогооблагаемых и необлагаемых объектов. Соответственно, если цены на налогооблагаемые и необлагаемые объекты не указаны в договоре отдельно, налогоплательщик не может вести раздельный учет.

Таким образом, если передача разных прав ИС должна быть оценена в одном контракте, цена должна быть указана отдельно для налогооблагаемых и необлагаемых налогом объектов. Например, если договор франчайзинга предусматривает передачу франчайзи прав на товарный знак, компьютерные программы, ноу-хау и технологии, идентифицированные как произведения авторского права, структура цен может быть указана следующим образом:

• Объекты должны быть разделены на две группы — объекты, облагаемые НДС (товарные знаки и объекты авторского права), и объекты, освобожденные от НДС (компьютерные программы и ноу-хау).
• Должна быть отдельная ставка роялти для каждой группы (независимо от того, является ли она процентной долей определенного индекса или фиксированной суммой), указывающая, что налог включен в цену или должен взиматься сверх цены.
• Если в контракте предусмотрено, что платеж должен обрабатываться с соответствующими документами (например, счетами-фактурами или сертификатами об оказанных услугах), они также должны быть разделены, то есть счета-фактуры и сертификаты, относящиеся к объектам, облагаемым НДС, должны выписываться отдельно от те же документы, относящиеся к объектам, освобожденным от НДС.
• Правообладатель должен выставить счет на операции, облагаемые НДС. Вознаграждение, выплачиваемое иностранной компании, подлежит обложению подоходным налогом в России, поэтому российский правопреемник или лицензиат должен выставить счет и перечислить соответствующий удержанный налог российскому государству.

Выполнение всех этих требований позволит правопреемнику или лицензиату организовать раздельный учет налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций и тем самым подтвердить право на освобождение от НДС в отношении соответствующих объектов.

Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения влияют на налогообложение международных операций. Большинство договоров об избежании двойного налогообложения основаны на Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития и, соответственно, содержат специальную статью о процедуре избежания двойного налогообложения роялти.

Кроме того, согласно соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения, налоги на доход от роялти могут взиматься либо в стране лицензиара, либо (полностью или частично) в стране лицензиата.В последнем случае договор устанавливает налоговую ставку в стране лицензиата и содержит механизм избежания двойного налогообложения путем зачета суммы, уплаченной в стране лицензиата в рамках налоговых обязательств лицензиара при представлении соответствующие документы.

Этот аспект соглашения об избежании двойного налогообложения должен быть принят во внимание сторонами лицензионного соглашения, иначе это может вызвать серьезную неопределенность в отношениях. Не будет проблем, если договор об избежании двойного налогообложения предусматривает полную уплату налога в стране лицензиара (как в договорах, заключенных между Россией и США, Великобританией, Германией, Францией и Швейцарией).Однако российские договоры об избежании двойного налогообложения с большим количеством стран (включая Китай, Индию, Японию, Испанию и Южную Корею) предусматривают возможность взимания налога на роялти в стране лицензиата по ставке от 5% до 15%. . В большинстве этих стран, включая Россию, сбор этого налога осуществляется путем удержания его у источника выплаты. Следовательно, в этом случае лицензиат должен удерживать налог по соответствующей ставке и перечислять его в налоговый орган своей страны.Это может привести к тому, что полученная лицензиаром сумма будет меньше суммы, указанной в контракте. Таким образом, если стороны не урегулируют этот вопрос в контракте, это может привести к конфликту.

В некоторых случаях стороны пытались решить эту проблему, включив в соглашение положение о том, что все налоги, связанные с выплатой роялти, должны уплачиваться лицензиатом сверх согласованной цены контракта и за свой счет. Применительно к российскому налоговому законодательству такая формулировка неверна и может вызвать значительные риски для лицензиата, поскольку налоговый агент не имеет права уплачивать налог из собственных средств.Таким образом, если российский лицензиат уплачивает налог за иностранного лицензиара за свой счет, налоговые органы могут применить штрафные санкции.

Если платеж из России иностранному правообладателю подлежит обложению подоходным налогом, наиболее подходящим методом является увеличение суммы роялти, согласованной в контракте, на сумму удерживаемого налога. Следует иметь в виду, что в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения лицензиар сможет зачесть удерживаемый налог, уплачиваемый лицензиатом в России, в счет уплаты соответствующего налога на прибыль или подоходного налога в государстве лицензиара.Следовательно, в контракте необходимо указать обязанность лицензиата получить от российских налоговых органов соответствующую справку о сумме удержанного налога и предоставить ее лицензиару в контракте.

Налоговые аспекты бесплатных лицензий
Иногда стороны лицензионного соглашения указывают, что соответствующие права передаются лицензиату без рассмотрения. Это может привести к налоговым рискам для российского лицензиата. Согласно российскому законодательству имущественные права, полученные без вознаграждения, считаются внереализационной прибылью для целей налогообложения.

На практике использование интеллектуальной собственности также не может быть организовано через платное лицензионное соглашение. Кроме того, интеллектуальная собственность, переданная по платному лицензионному соглашению в течение определенного периода, может использоваться лицензиатом без выплаты роялти. Налоговые органы могут рассматривать эти случаи как получение прав интеллектуальной собственности без рассмотрения, в результате чего внереализационная прибыль компании оценивается как рыночная цена полученных прав собственности с соответствующим налогообложением прибыли и соответствующими штрафами и пени.

В этой связи следует отметить ряд моментов.

Внеоперационная прибыль компании в виде имущественных прав, полученных без вознаграждения, появляется только при наличии доказательств передачи или получения прав интеллектуальной собственности. Это может быть подтверждено установлением воли правообладателя передать права собственности, что может быть выражено в лицензионном соглашении или другой форме (например, письменное разрешение правообладателя на использование товарного знака). Кроме того, это волеизъявление может не подтверждаться документальными доказательствами и может вытекать из существующих деловых отношений между сторонами, включая взаимозависимость (например, когда одна сторона лицензионного соглашения имеет прямое или косвенное участие в капитале другой стороны). .Например, товарный знак может использоваться без письменного разрешения или согласия правообладателя, но под его контролем. Согласно судебной практике, использование товарных знаков, находящихся под контролем правообладателя, для целей исчисления налогов свидетельствует о переходе права на использование товарного знака к налогоплательщику.

Важно проводить различие между желанием правообладателя передавать права ИС и его волей продавать продукты, содержащие интеллектуальную собственность.В последнем случае компания не получает внереализационный доход в виде прав интеллектуальной собственности, полученных без рассмотрения. Например, владелец товарного знака может дать компании письменное разрешение на продажу товаров с его товарным знаком, не давая этой компании права использовать товарный знак самостоятельно и напрямую. Компания может продавать только товары, помеченные владельцем товарного знака, и не может наносить товарный знак на сам товар.

Согласно судебной практике письменное разрешение владельца товарного знака на продажу товаров с его товарным знаком не означает передачу прав на сам товарный знак и, следовательно, не влечет налоговых рисков, связанных с получением не операционная прибыль в виде прав на товарный знак, полученная без вознаграждения.В связи с этим отказ от использования товарного знака в качестве самостоятельного объекта гражданских прав означает отсутствие внереализационных доходов.

Еще одним важным элементом возникновения внереализационного дохода является использование права интеллектуальной собственности без учета вознаграждения. В связи с этим, во избежание налогового риска внереализационной прибыли стороны должны предусмотреть в договоре безвозмездное использование переданного объекта интеллектуальной собственности посредством соответствующего вознаграждения за приобретение соответствующих имущественных прав.Возмещение может быть предоставлено либо в денежной, либо в другой форме (например, путем выполнения правообладателем определенных работ или предоставления определенных услуг, таких как обязательство лицензиата размещать знаки правообладателя в рекламных объявлениях). Это вознаграждение должно быть предоставлено непосредственно для приобретения соответствующих прав интеллектуальной собственности. Однако даже в случае бесплатного лицензионного соглашения стороны могут договориться о том, что в течение определенного периода времени лицензиат может использовать право интеллектуальной собственности, предусмотренное контрактом, без выплаты роялти.Например, это происходит, когда налогоплательщик заключил безвозмездный лицензионный договор, но до государственной регистрации знак используется на товарах без выплаты вознаграждения правообладателю. Таким образом, налоговый орган может сделать вывод, что в этот период налогоплательщик использовал товарный знак без вознаграждения, и, таким образом, имеется внереализационная прибыль. Чтобы избежать этого налогового риска, стороны безвозмездного лицензионного соглашения должны включать ретроспективную оговорку о том, что его положения (включая положение о выплате вознаграждения) должны применяться к отношениям сторон с момента подписания соглашения. , устанавливая отдельное вознаграждение за использование товарного знака до соответствующей государственной регистрации, которое впоследствии должно быть оплачено лицензиатом.

Кроме того, контракт может разрешить лицензиату временно использовать интеллектуальную собственность без выплаты роялти правообладателю, чтобы дать ему время для создания и развития бизнеса. В этой ситуации налоговый орган также может сделать вывод, что в этом периоде налогоплательщик использовал товарный знак без вознаграждения, что привело к получению внереализационной прибыли. В таком случае, чтобы снизить эти налоговые риски, контракт должен предусматривать обязанность лицензиата уплачивать лицензионные платежи во время создания своего бизнеса.

Таким образом, использование лицензиатом интеллектуальной собственности в течение определенного периода без выплаты роялти по не безвозмездному лицензионному соглашению не приводит к внереализационным доходам при условии, что безвозмездные отношения были продлены сторонами на этот период. за которые лицензиат впоследствии выплачивал гонорары.

Корректировка роялти в соответствии с правилами трансфертного ценообразования
Стороны лицензионного соглашения могут попытаться обойти риски безвозмездного использования лицензиатом соответствующих прав и установить официальную цену за такие права (например, 1 доллар в год).Если бизнес лицензиата, связанный с использованием прав, переданных ему по лицензионному соглашению, является существенным, налоговые органы могут рассматривать такую ​​официальную цену контракта как нерыночную. В определенных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, налоговые органы могут проверить, соответствуют ли роялти, установленные сторонами в контракте, уровню рыночных цен. Если они отличаются от уровня рыночных цен, контрактные цены могут быть пересчитаны с соответствующей надбавкой дополнительных налогов.Основным методом определения рыночной цены товаров, работ или услуг является метод сопоставимых рыночных цен, согласно которому расчет рыночной цены производится на основе операций с аналогичными товарами, работами или услугами, совершенных на момент продажи. лицензионных товаров и на сопоставимых условиях. Согласно существующей судебной практике, для установления рыночного уровня цен налоговые органы часто обращаются к экспертам с просьбой изучить рынок и на основании соответствующих отчетов независимых оценщиков скорректировать роялти, предусмотренные сторонами в контракте, и взимать дополнительные налоги, пени. и штрафы.

В некоторых случаях проверка рыночной цены не полностью соответствует положениям Налогового кодекса РФ о методах определения рыночной стоимости роялти. В результате суд отклоняет отчет как недопустимое доказательство. Суды признают следующие нарушения:

• неиспользование независимым оценщиком методов определения рыночной цены, предусмотренных Налоговым кодексом, без доказательства невозможности их использования;
• использование информации о ставках роялти, не относящихся к проверяемому периоду;
• использование зарубежных обзоров ставок роялти без доказательства невозможности использования информации о средних ставках роялти для российского рынка.

Таким образом, в налоговых спорах, возникающих в связи с корректировкой роялти, производимой налоговыми органами, суды сначала рассматривают применение методов определения рыночных цен, предусмотренных Налоговым кодексом. В связи с этим, роялти по сделкам с интеллектуальной собственностью должны устанавливаться сторонами, использующими эти методы. Определенные суммы роялти могут быть определены либо компанией, либо путем независимой проверки рыночной стоимости роялти. Суд примет эти результаты только в том случае, если экспертиза основана на использовании методов или есть доказательства того, что они не могут быть использованы.

Включение роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров
Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (25 января 2008 г.) между правительствами России, Беларуси и Казахстана, предусматривает, что для определения таможенной стоимости импортируемых товаров цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, должна включать лицензию и другие аналогичные платежи за использование прав интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права) в импортируемых товарах и которые были прямо или косвенно затронуты покупателем как условие продажи импортных товаров.С момента создания Евразийского экономического союза (ЕАЭС) соглашение распространяется на импорт товаров в страны-члены ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

В случае ввоза в ЕАЭС товаров, маркированных соответствующими товарными знаками, лицензиатом, заключившим лицензионное соглашение с владельцем товарного знака, в цену импортируемой продукции должны быть включены роялти, уплаченные по лицензионному соглашению. Российские таможенные органы получают информацию о лицензионных соглашениях от Патентного ведомства России; если они обнаруживают, что лицензионное соглашение предусматривает лицензионные платежи, не включенные в таможенную стоимость импортируемых товаров, власти скорректируют таможенную стоимость партии товаров.

Включение роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров особенно сложно, если роялти в лицензионном соглашении установлены в виде фиксированной суммы на определенный период. Заявитель может заранее не знать, сколько товаров будет ввезено в указанный период. Основные проблемы могут быть вызваны лицензионными соглашениями, в которых ставка роялти определяется как процент от продаж. При ввозе товаров декларант может не знать окончательную продажную цену и, следовательно, не знать точного размера роялти.В России ситуация усугубляется отсутствием в таможенном законодательстве четкого механизма взимания таможенных пошлин на отложенную таможенную стоимость (т.е. в ситуации, когда окончательная цена продажи импортируемых товаров неизвестна на дату ввоза). . В связи с этим декларант обычно включает в договоры поставки положение о том, что цена поставляемых товаров включает роялти за право использования товарных знаков, размещенных на импортируемых товарах. Если российские таможенные органы спрашивают, включены ли роялти за товарные знаки в таможенную стоимость импортируемых товаров, декларант обычно отвечает утвердительно со ссылкой на ценовую структуру контракта на поставку.

Однако такое изменение контракта на поставку позволит избежать включения роялти, уплаченных по лицензионному соглашению, в таможенную стоимость импортируемых товаров только в случае последующих изменений в лицензионном соглашении.

Способы использования товарного знака, предусмотренные Гражданским кодексом, включают импорт товаров в Россию. Таким образом, если в лицензионном соглашении по товарным знакам ввоз товаров в Россию указан в качестве разрешенного метода использования товарного знака, роялти, подлежащие выплате по лицензионному соглашению, будут признаны относящимися к импортируемым товарам.При этом, независимо от того, что прописано в договоре поставки, у таможенных органов России есть основания требовать включения роялти по лицензионному соглашению в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Для решения этого вопроса договор поставки должен включать положение о включении роялти за использование товарных знаков в цену товаров. В лицензионном соглашении должны быть указаны способы использования товарного знака, отличные от импорта товаров (например, использование товарных знаков в документации, связанной с коммерциализацией товаров, предложениях о продаже товаров, объявлениях, вывесках, рекламе и в Интернете, в том числе в доменных именах).

Таким образом, роялти, выплачиваемые в составе цены импортных товаров, будут взиматься за импорт и продажу импортных товаров в России. Роялти за другие способы использования товарных знаков будут выплачиваться в соответствии с лицензионным соглашением. Это решение позволяет сторонам исключить роялти по лицензионному соглашению в таможенной стоимости ввозимых товаров.

Что нужно знать о НДС в ЕС, если у вас есть клиенты в Европе

Если вы работаете в любой точке мира и у вас есть клиенты в Европейском Союзе, слушайте!

Пора серьезно задуматься об НДС.Для тех, кто не знает, это налог на добавленную стоимость , налог, который вы должны применять почти к каждой сделке, совершаемой в ЕС. И налог, который вы должны возвращать в ЕС каждый квартал.

На протяжении десятилетий многие компании, продающие товары и услуги в ЕС, думали, что пока они платят налоги в своей стране, они не хуже золота. Но это уже не так.

Как поставщик цифровых продуктов клиентам из ЕС, вы несете ответственность за взимание, сбор, отчетность и отправку этого европейского налога правительствам отдельных стран.Да, это означает, что все 28 стран-членов ЕС и их различные ставки НДС.

Но не бойтесь! Мы упростили для вас НДС. Мы собрали всю важную информацию, ответили на все вопросы, которые, как нам кажется, крутятся у вас в голове, и собрали все о НДС для предприятий, не входящих в ЕС.

Приступим.

Что такое НДС?

Сначала мы можем ответить на самый очевидный вопрос. НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость.«Это потребительский налог, который применяется ко всем товарам и услугам, как физическим, так и цифровым. Это означает, что каждый раз, когда клиент покупает товар или услугу в ЕС, он платит НДС на месте.

Продавец (ваша компания) взимает НДС с покупателя и частично или полностью выплачивает его государству. Таким образом, вы можете рассматривать себя как своего рода налогового посредника. Это не ваших денег для уплаты НДС, вы просто собираете и отправляете деньги клиента правительству.

Вот почему так важно знать, когда взимать НДС с клиентов из ЕС. Потому что, если вы не взимаете с клиента НДС, то на самом деле будут вашими деньгами, чтобы заплатить за него. Правительство по-прежнему будет ожидать от вас налогов, независимо от того, добавляли вы НДС или нет.

Сколько НДС нужно добавить? Это зависит от того, где находится ваш клиент. Ставки варьируются в разных странах-членах ЕС и составляют от 17 до 27%. В нашем общем руководстве по НДС вы можете найти актуальный список цифровых налоговых ставок ЕС.(Позже мы объясним это подробнее!)

Почему предприятия, не входящие в ЕС, несут ответственность за уплату НДС в ЕС?

Потому что европейские правительства хотят гарантировать получение налогов на все товары и услуги, потребляемые их гражданами, даже на товары и услуги, поступающие из других частей мира. Физические продукты облагаются налогом на таможне. Очевидно, что цифровые продукты не пересекают никаких границ для прохождения таможни, поэтому к цифровым продуктам добавляется НДС.

Если бы иностранные предприятия не были обязаны взимать НДС, представьте себе невыгодное положение, в котором находились бы предприятия, расположенные в ЕС.Их продукция будет стоить дороже. Их местные покупатели будут искать что-нибудь подешевле за пределами страны, и бизнес в ЕС пострадает. Затем, когда предприятия ЕС страдают и продают меньше, их правительства собирают меньше налогов.

Таким образом, требование о взимании НДС с предприятий, не входящих в ЕС, уравновешивает правила игры для местных поставщиков и увеличивает налоговые поступления правительств ЕС. Все дело в экономике, детка.

Если вы действительно занимаетесь юридическими вопросами, вы можете ознакомиться с исходной директивой ЕС 2003 г. о НДС на цифровые услуги .

Как компании, не входящие в ЕС, должны обрабатывать НДС в ЕС?

Верный путь!

О, разве этот ответ бесполезен? Тогда вот пять простых шагов, чтобы правильно ориентироваться в лабиринте НДС:

1. Зарегистрируйте свою компанию для уплаты НДС в ЕС.
2. Проверьте своих клиентов: кто они? Где они?
3. Начислить НДС, если необходимо.
4. Предоставьте подробные счета-фактуры (и ведите их учет!)
5. Подавайте квартальные декларации по НДС.

Мы вам все разберем.

Полное руководство по НДС в ЕС для цифровых налогов

Сэкономьте время и избавьтесь от путаницы и разочарования, связанных с соблюдением требований ЕС по НДС, с помощью этого бесплатного руководства

Шаг 1. Как предприятия, не входящие в ЕС, регистрируются для уплаты НДС в ЕС?

Вы можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в выбранном вами государстве-члене ЕС. Это дает вам выбор из 28 стран! Если вам нужна англоязычная база, очевидный вариант — Ирландия.

После того, как вы выбрали место для проведения налоговых операций в ЕС, вы регистрируетесь в мини-центре единого окна НДС (MOSS) в этом местном налоговом органе.Вы можете сделать это онлайн. Найдите вариант «схемы вне Союза», поскольку этот процесс предназначен для предприятий, не входящих в ЕС.

Постой… Мини-универсальный что? Да, забавное название, но оно серьезно экономит время и силы! Позвольте нам объяснить:

A MOSS позволяет консолидировать весь ваш НДС в ЕС в одной налоговой декларации, даже если ваши клиенты проживают в нескольких разных странах.

Допустим, вы решили зарегистрироваться в Ирландии. Вы подаете заявление на получение НДС на веб-сайте налоговой и таможенной службы Ирландии.Вы продаете клиентам в Испании, Германии, Венгрии и Италии. Когда наступает налоговый сезон, вы подаете одну декларацию по НДС в MOSS в Ирландии. Затем ваш ирландский MOSS рассчитывает, сколько НДС следует вернуть в налоговые органы Испании, Германии, Венгрии и Италии, и распределяет все это для вас. Красиво, правда?

(Что касается того, как на самом деле подавать эти декларации по НДС, вы узнаете больше об этом на шаге 5.)

Чтобы узнать, какая страна будет вашим лучшим вариантом, ознакомьтесь со списком веб-сайтов НДС MOSS в наших цифровых налогах ЕС гид.

Краткое описание того, как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в ЕС:

• Ищите «схему вне Союза»

Чтобы получить более подробные инструкции, прочтите о том, как получить номер плательщика НДС, если ваша компания не находится в Европа.

Шаг 2. Что вам следует проверить о своих клиентах в ЕС?

Вам необходимо проверить две вещи о ваших клиентах из ЕС: кто они и где они находятся. Первый определяет, взимаете ли вы с них НДС, второй — сколько.

Определите , кто они :

Когда вы совершаете продажу в ЕС, запросите номер плательщика НДС покупателя.У предприятий он будет, у частных лиц — нет. К сожалению, некоторые покупатели могут попытаться представить, что они занимаются бизнесом, чтобы избежать уплаты налогов, поэтому они предоставят фальшивый VRN. По этой причине убедитесь, что каждый VRN действителен. Вы можете использовать этот простой инструмент проверки VIES от Европейской комиссии.

Определите , где они находятся:

Помимо запроса номера плательщика НДС покупателя, вам также необходимо запросить подтверждение его местонахождения. Их местонахождение будет определять ставку НДС, которую вы добавляете к продаже, поскольку каждая страна-член ЕС имеет свою ставку.(Актуальный список ставок ЕС цифровых налогов в нашем руководстве.)

Затем, чтобы доказать правительству, что вы взимаете достаточную сумму НДС, вам также необходимо подтвердить, где находится ваш клиент. Итак, при совершении продажи просьба запросить два из следующих доказательств:

— Платежный адрес
— Местоположение банка клиента
— Страна, выпустившая кредитную карту
— Местоположение IP-адреса устройства покупателя
— Страна SIM-карты (в случаях, когда покупка была сделана с помощью мобильного устройства)

Наконец, задокументируйте это свидетельство о местонахождении и храните его в течение 10 лет.Десятилетие — смехотворно долгий срок, но таков закон. Облачное программное обеспечение для бухгалтерского учета и налогообложения может упростить сбор и хранение этих доказательств; сбор данных происходит автоматически, и нет риска потерять записи.

Шаг 3. Когда предприятия, не входящие в ЕС, должны взимать НДС в ЕС?

Не всегда. Это зависит от того, где находится ваш клиент и есть ли у него действительный регистрационный номер плательщика НДС или VRN.

Если у них нет VRN, вы, , платите НДС.

Это означает, что ваш клиент является обычным конечным потребителем. Это средняя транзакция B2C. Вы должны взимать НДС с продажи, а затем следовать остальной части протокола, который мы объяснили выше.

Если у них есть , у них действующий VRN, не взимает НДС с .

Это означает, что ваш клиент является партнером по бизнесу, и поэтому вы освобождены от уплаты НДС. Не беспокойтесь об этом (ура!). Транзакция покрывается механизмом обратной оплаты.

Механизм обратного заряда? Это также облегчает вашу жизнь как продавца, если вы продаете B2B. При использовании механизма обратной оплаты покупатель несет полную ответственность за подачу НДС по сделке. Поскольку европейским компаниям может быть возмещен любой НДС, который они тратят на продукты, помогающие вести бизнес, будет более эффективно, если они просто сохранят деньги в первую очередь, а не будут платить их вам и позже требовать их обратно от правительства.

Если вы хотите узнать больше, ознакомьтесь с нашей публикацией на , как работает механизм обратной зарядки .

Шаг 4. Что такое правильный счет-фактура НДС? Каковы лучшие практики выставления счетов-фактур по НДС?

Счет-фактура НДС содержит немного больше информации, чем обычный счет-фактура. Каждый счет должен содержать:

• Название и адрес вашей компании

• Номер плательщика НДС вашей компании

• Порядковый номер счета

• Имя и адрес покупателя

• Номер плательщика НДС покупателя. Если вы используете механизм обратного начисления, вы также должны добавить текст «НДС в ЕС, начисленный в обратном порядке»

• НДС (сумма и ставка), применяемый к каждой позиции

• Окончательная сумма после добавления НДС

Хотя это много конкретной информации, вы все равно можете организовать все так, чтобы ее было легко читать.Вот пример того, как структурировать счет-фактуру НДС:

Храните каждый счет-фактуру в учете в течение пяти лет. Почему? Потому что налоговые органы ЕС хотят, чтобы они были под рукой, если какое-либо официальное учреждение запросит НДС. Если вы когда-нибудь получите запрос, вам нужно будет сделать эти записи доступными в электронном виде в течение 30 дней. Поэтому лучше всего хранить цифровые файлы в облачной системе хранения или просто в вашем бухгалтерском / налоговом программном обеспечении, если вы его используете.

Узнайте больше о четырех квитанциях , которые необходимо знать для ведения бизнеса .

Шаг 5. Каковы условия подачи декларации по НДС в ЕС?

Вы подаете в MOSS одну декларацию по НДС ЕС в конце каждого квартала. Вы уловите идею каждые три месяца, четыре раза в год. С последнего дня каждого квартала у вас есть 20 дней на то, чтобы подать заявление и произвести оплату. Таким образом, крайние сроки следующие:

— 20 апреля , для первого квартала, заканчивающегося 31 марта
— 20 июля , для второго квартала, заканчивающегося 30 июня
— 20 октября , для третьего квартала, заканчивающегося 30 сентября
— 20 января , за четвертый квартал, заканчивающийся 31 декабря

Вы подаете декларацию онлайн.Вам потребуются записи о счетах-фактурах НДС для завершения подачи.

Следует иметь в виду: если вы совершали какие-либо продажи в другой валюте (т. Е. В датской кроне, но ваш MOSS использует евро), вам нужно будет конвертировать эти суммы в официальную валюту вашего MOSS. Используйте официальные курсы обмена Европейского центрального банка.

На основе введенной вами информации веб-сайт MOSS автоматически рассчитает размер вашей задолженности по НДС. Затем вы получите инструкции о том, как совершить платеж.

Чтобы получить более подробные сведения и конкретные инструкции, прочитайте наше руководство о , как подать ирландскую декларацию по НДС MOSS как предприятие, не входящее в ЕС .

А чтобы узнать о некоторых простых и умных приемах бухгалтерского учета, узнайте, как максимально увеличить налоговые декларации вашей компании.

Полное руководство по НДС в ЕС для цифровых налогов

Сэкономьте время и избавьтесь от путаницы и разочарования, связанных с соблюдением требований ЕС по НДС, с помощью этого бесплатного руководства

Имеют ли компании, не входящие в ЕС, право на возмещение НДС в ЕС?

Конечно.Если вы переплатите НДС по схеме НДС MOSS, вы получите деньги обратно. Но это будет не от вашего МОССА; Возврат будет осуществляться непосредственно от различных налоговых органов, в которых находятся ваши клиенты. Таким образом, вы получите частичное возмещение из Испании, Германии, Венгрии или Италии. Это также означает, что возврат будет произведен в местной валюте.

Замечательно то, что возмещение осуществляется напрямую на ваш банковский счет, независимо от того, какую банковскую информацию вы указали при регистрации в MOSS.Так что просто убедитесь, что эти данные актуальны!

Может ли компания, не входящая в ЕС, просто игнорировать НДС в ЕС?

Юридически, нет. Если вы решите не соблюдать закон ЕС о НДС, вы рискуете попасться в налоговую инспекцию. С этим приходится платить за долгие годы неуплаты налогов плюс штрафы за несоблюдение правил. Такой удар потенциально может разрушить малый бизнес. Более того, если окажется, что вы намеренно нарушили закон , вы можете попасть в суд. Никто не хочет, чтобы его признали виновным в мошенничестве, верно?

И последнее, но не менее важное: вы можете взглянуть на это с точки зрения этики: если вы пользуетесь привилегией продавать клиентам в их стране, разве вы не должны также уважать их законы? Это как раз то, что нужно сделать.

Как говорится, душевное спокойствие бесценно.

Звучит сложно. Что может помочь предприятиям из стран, не входящих в ЕС, обращаться с НДС?

Хорошо, может, все оказалось не так просто, как мы надеялись. Лучший способ прояснить и упростить это сумасшествие с НДС — использовать облачный инструмент бухгалтерского учета, который автоматизирует весь процесс — от начисления правильного НДС до сбора оплаты и выставления правильного счета. Все ваши записи надежно хранятся в сети для вас, даже если ваш компьютер выйдет из строя.

Quaderno берет на себя все это налоговое соответствие за вас, так что вы можете тратить свое время на доминирование на европейском рынке — на улучшение вашего продукта, знакомство с клиентами, заботу о ваших сотрудниках или что-то еще, что имеет большее значение, чем беспокойство по поводу налоговых формальностей.

Фактически, Quaderno может делать все следующее:

• Рассчитать правильную сумму налога для взимания налога с каждого покупателя прямо на странице оформления заказа.

• Автоматически проверяйте номера НДС, которые вы получаете от клиентов.

• Собирайте и храните свидетельства о местонахождении покупателя, которые вам нужно получать при каждой продаже.

• Создавайте и отправляйте счета на разных языках и в разных валютах.

• Отправляйте счета-фактуры автоматически.

• Убедитесь, что вы никогда не переплачиваете по своей декларации по НДС.

• Уведомлять вас об изменении налоговой политики или налоговых ставок, чтобы вы всегда были в курсе.

И только так Quaderno может помочь с НДС в ЕС.Когда дело доходит до других налогов с продаж по всему миру, или вашего собственного подоходного налога, или просто повседневного выставления счетов и бухгалтерского учета — Quaderno преодолевает все трудности и представляет ваши бизнес-данные в доступной для понимания форме. Подпишитесь на бесплатную пробную версию и посмотрите, как Quaderno может избавиться от бюрократии за вас.

* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и передовой опыт в отношении налогов, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами. Для получения дополнительной помощи или если у вас возникнут сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.

Кто должен получать налоговые поступления от интеллектуальной собственности Apple?

Американские законодатели не одиноки в своем разочаровании по поводу того, что Apple удалось избежать корпоративных налогов на прибыль, переведя отчетную прибыль в другие страны. Новостные организации в Австралии сообщают, что с 2002 года Apple уплатила только 193 миллиона долларов австралийского корпоративного подоходного налога с внутренних доходов в размере 27 миллиардов долларов — подоходного налога, равного всего 0,7 процента валовой выручки.
Если анализ верен, есть ли в Австралии настоящая говядина? Должна ли Apple платить Австралии больше? А если нет, то где Apple должна отчитываться о своих доходах?

Простая история заключается в следующем: Apple лицензирует свою технологию контрактному производителю в Китае, который производит iPad, продаваемый в Австралии.Apple занимается маркетинговой деятельностью в Австралии, но ее патенты и другая интеллектуальная собственность (ИС) принадлежат дочерней компании Apple в Ирландии, которая получает значительную долю мировой прибыли Apple. Apple платит только 12,5% корпоративного налога в Ирландии и избегает даже части этого налога, переводя свою отчетную прибыль на Бермудские острова, где нет подоходного налога. Это совершенно законно.

Согласно действующим правилам налогообложения транснациональных компаний, страна, в которой получен доход (страна-источник), получает первую долю.Соединенные Штаты (наряду с некоторыми другими странами) облагают налогом мировой доход корпораций-резидентов, но позволяют фирмам как брать в кредит уплаченные ими иностранные подоходные налоги, так и откладывать налоги на активную прибыль своих контролируемых иностранных дочерних компаний до тех пор, пока прибыль не будет репатриирована. обратно к родителю США. Таким образом, Apple не платит корпоративный подоходный налог в США со своей активной прибыли из зарубежных источников, пока эта прибыль остается за границей.

Стоимость iPad, проданных в Австралии, определяется тремя источниками: 1) IP-адресом Apple, 2) производством планшетов и 3) маркетинговой деятельностью.Источником дохода от производства и местного маркетинга, несомненно, являются Китай и Австралия. Сборы подоходного налога в Австралии отражают прибыль от местной маркетинговой деятельности, которая составляет очень небольшую долю от общей стоимости продаж Apple. Но кто должен получать прибыль от интеллектуальной собственности?

Это Ирландия, где находится дочерняя компания Apple, которая рассматривается как независимая фирма, даже если принадлежит материнской компании в США? Или, может быть, это Бермудские острова, если Apple сможет переместить туда доход? Действующие правила это разрешают, но идея о том, что ирландская или бермудская компания с небольшим офисом и несколькими сотрудниками генерирует значительную долю прибыли Apple, не проходит проверку на запах, даже если это законно.

Именно такой тип договоренностей в сочетании с конкурентным и политическим давлением на страны с целью защиты своих национальных транснациональных корпораций побудил ОЭСР, по просьбе G20, внедрить процесс размывания базы и распределения прибыли (BEPS). направлена ​​на предотвращение перемещения прибыли в страны с низкими налогами.

Если Apple запрещено сообщать о прибыли от интеллектуальной собственности в Ирландии, где ей следует сообщать о ней? Доход можно было направить в Соединенные Штаты, где изначально была создана большая часть активов интеллектуальной собственности.План налоговой реформы Camp движется в этом направлении, требуя, чтобы транснациональные компании, базирующиеся в США, отчитывались о большей части своей низконалоговой прибыли от интеллектуальной собственности в качестве текущего налогооблагаемого дохода в США, хотя и по сниженной ставке для продаж за пределами США. Это решение имеет смысл для получения прибыли от iPad, который был разработан в Калифорнии.

Но этот ответ не всегда так однозначен. Все большее количество компаний децентрализует свои исследования и разработки. А поскольку активы ИС поддерживают производство, где бы оно ни происходило, на самом деле у них нет единого дома.

Другое решение может скопировать модель, используемую штатами США: распределять мировую прибыль на основе некоторой комбинации материальных активов, занятости и продаж. Но с Apple, использующей независимого контрактного производителя в Китае, ее сотрудники и фабрики избежали бы этого метода распределения. Китайская компания облагается налогом в Китае со своей производственной прибыли, но эта прибыль не отражает стоимость интеллектуальной собственности Apple.

Это возвращает нас в Австралию. Никакая текущая теория международного корпоративного налогообложения — будь то на основе источника прибыли или места жительства корпорации — не поддерживает утверждение австралийцев о том, что они должны облагать налогом большую долю прибыли Apple на основе продаж iPad там.Корпоративная группа Apple не является резидентом Австралии, и там создается очень небольшая часть стоимости австралийских продаж. Однако некоторые налоговые эксперты будут распределять прибыль от интеллектуальной собственности по продажам транснациональной группы, исходя из теории, что фирмы не будут отказываться от продаж в стране, чтобы снизить ставку налога на свою мировую прибыль. В конце концов, при этом типе налога на адрес места назначения Австралия может претендовать на больший доход.

На эту загадку нет очевидного ответа. Об этой прибыли нужно где-то сообщать.Вопрос на 64 миллиарда долларов: где? Многие страны хотели бы получить часть всех этих потенциальных налоговых поступлений.

IP: Швейцария остается привлекательной для использования IP

Выбор оптимального IP-адреса имеет ключевое значение не только с точки зрения эффективного управления IP, но и для конкурентоспособности и успеха предприятия в целом. Швейцария сочетает в себе отличную среду для ведения бизнеса и налогообложения с высоким качеством жизни, привлекательное сочетание, которое на протяжении многих лет делало ее местом выбора как для транснациональных компаний, так и для международных инвесторов.Экономическая и политическая стабильность страны, прозрачная правовая система, исключительная инфраструктура, эффективные рынки капитала и низкие налоговые ставки особенно привлекательны для использования прав ИС и выполнения функций управления, связанных с ИС.

Выбор эффективного с точки зрения налогообложения местоположения и структуры ИС может не только защитить, но и существенно повысить ценность ИС и, следовательно, стоимость предприятия на долгие годы. Однако для этого требуется, чтобы местонахождение и структура ИС обладали достаточным содержанием, функциями управления и деятельностью, чтобы его можно было рассматривать как истинного бенефициарного собственника ИС и иметь право на приписанный доход на основе принятых правил налогообложения и трансфертного ценообразования участвующие страны.

Финансовое определение ИС с точки зрения Швейцарии

ИС — это право использовать нематериальные активы или экономически использовать ИС (принадлежащую другим лицам) в соответствии с лицензионным соглашением. Швейцарское налоговое законодательство не содержит конкретного определения интеллектуальной собственности или дохода от ее использования. Вместо этого швейцарская налоговая практика следует общепринятым определениям Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале (OECD-MC).

Пункт 2 статьи 12 МК ОЭСР описывает ИС как право на использование любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы; любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретную формулу или процессы; или информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Это определение ИС также включено в главу VI руководящих принципов ОЭСР по трансфертному ценообразованию и сейчас рассматривается Рабочей группой VI ОЭСР, которая должна дать рекомендации и прояснить аспекты владения, оценки и сроков. Классическое определение ИС может быть расширено, чтобы включить мягкие нематериальные активы (например, штат сотрудников и руководство), а некоторые изменения могут устранить разницу между экономической и юридической собственностью на ИС. В частности, функция эффективного управления ИС может стать более важной при определении прав собственности с налоговой точки зрения.

Следовательно, надлежащее установление функций управления интеллектуальной собственностью для структур интеллектуальной собственности станет еще более важным в будущем с операционной и налоговой точки зрения.

Международное налоговое планирование для ИС в целом

Общая цель международного налогового планирования для ИС — оптимизировать структуру ИС с точки зрения операционной эффективности, учитывая при этом разные уровни налогообложения в разных юрисдикциях и минимизируя ненужные утечки налогов (например, как от удерживаемого налога).Компенсация за использование интеллектуальной собственности может быть либо в виде лицензионных платежей, либо быть включена в цену продукта. В рамках этой статьи наше обсуждение в основном сосредоточено на использовании ИС посредством лицензирования в обмен на роялти.

В этом отношении следует учитывать следующие общие принципы:

• Обеспечение вычета роялти для компаний, использующих ИС;
• Воспользуйтесь тем фактом, что выплаты роялти подлежат налогообложению за вычетом всех эффективных налоговых вычетов, в частности, эффективной налоговой амортизации, процентных расходов, остаточного удерживаемого налога и других налоговых вычетов;
• Поддерживать оценку (я) переданной интеллектуальной собственности посредством надлежащего анализа трансфертного ценообразования и определять правильные трансфертные цены для соответствующих выплат роялти;
• Выполнять функции управления интеллектуальной собственностью IP компании в месте ее ведения, заставляя компанию IP нести расходы на разработку, поддержание, финансирование и использование интеллектуальной собственности, чтобы обеспечить достаточное содержание и истинное юридическое и экономическое владение интеллектуальной собственностью;
• Снижение или отмена удерживаемых налогов на выплаты роялти посредством применимых соглашений об избежании двойного налогообложения, с учетом потенциальных положений о борьбе со злоупотреблениями в таких соглашениях, а также посредством потенциальных налоговых льгот для удержания налога у источника выплаты для остаточного удерживаемого налога;
• Внимательно изучите налоговые правила, принятые различными странами в отношении контролируемых иностранных корпораций (правила КИК), и соответствующее налогообложение пассивного дохода на уровне компании группы, контролирующей компанию ИС;
• Учет соображений репатриации прибыли и выхода (то есть возможности переноса или продажи ИС в более поздний срок без неблагоприятных налоговых последствий) при планировании структуры.

Эффективное с точки зрения налогообложения использование ИС с использованием Швейцарии

Миграция ИС

В общем, передача ИС в Швейцарию может быть достигнута путем миграции компании, владеющей ИС, или путем юридической и / или экономической передачи ИС путем продажи (покупка существующей ИС или оплата выкупа за развитие будущей ИС) или путем внесения вклада без вознаграждения.

Продажа связанной стороны швейцарской компании интеллектуальной собственности должна осуществляться по справедливой рыночной стоимости.Повышение справедливой рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения, что обеспечивает более высокую основу для будущей налоговой эффективной амортизации и долгового финансирования, как правило, возможно в случае миграции компании. Взнос может быть сделан по справедливой рыночной или балансовой стоимости.

В любом случае необходимо учитывать потенциальное налогообложение при выезде в стране происхождения и учитывать его при разработке оптимальной налоговой модели для передачи ИС. Потенциальное налогообложение при выезде может быть смягчено или уменьшено различными способами в зависимости от обстоятельств и страны происхождения, например, перевод в постоянное представительство в Швейцарии (PE) в качестве промежуточного шага; перевод через временную юрисдикцию; перевод с учетом различий между соответствующим гражданским и налоговым законодательством; или путем постепенного отказа от старого IP в стране происхождения при постепенном переходе на новый IP в Швейцарии.

Помимо подоходного налога, помимо прочего, необходимо учитывать НДС или гербовый сбор.

Текущее налогообложение — различные альтернативы налогообложения в Швейцарии для IP

Смешанная компания

При статусе смешанной компании только часть, обычно от 10% до 25% дохода из иностранных источников, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, в то время как компания обычно облагается налогом для целей федерального налога. Это означает, что эффективная комбинированная ставка федерального / кантонального / муниципального налога (ETR) составляет от 8% до 11% на чистый доход от лицензионных платежей, полученный из иностранных источников, в зависимости от местонахождения компании, занимающейся интеллектуальной собственностью.

Основным требованием для статуса смешанной компании, который предоставляется на основании постановления, является то, что не менее 80% дохода и обычно 80% расходов связаны с иностранным источником, то есть с иностранными контрагентами. Принимая во внимание расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, в частности амортизацию интеллектуальной собственности и процентные расходы, ETR валового дохода от лицензионных отчислений в течение срока действия IP может составлять от 1% до 3%.

IP Box Nidwalden

IP Box Nidwalden, доступный в швейцарском кантоне Нидвальден и оцениваемый другими кантонами и на федеральном уровне, по существу дает те же налоговые льготы, что и смешанная компания, поскольку ставка налога 8.84%, которые снова можно эффективно снизить до 1–3% за счет амортизации IP и процентных расходов. Разница между Nidwalden IP Box и смешанной компанией: в смешанной компании только часть дохода из иностранных источников будет облагаться налогом на кантональном уровне. В ящике ИС Нидвальден только часть, то есть 20% всего дохода от интеллектуальной собственности, как этот термин определен в пункте 2 статьи 12 типового налогового соглашения ОЭСР, будет облагаться налогом для целей кантонального / коммунального налога, независимо от того, источник, отечественный или зарубежный.Ожидается, что концепция IP-бокса может стать более актуальной в будущем в случае, если статус смешанной компании, который различает доход из иностранного и швейцарского источников, на каком-то этапе должен быть обновлен или заменен после продолжающегося диалога, который ведет Швейцария. с ЕС.

Основная компания

Налоги на интеллектуальную собственность также играют жизненно важную роль для основных швейцарских компаний, хотя такие компании имеют более широкую коммерческую деятельность, чем чистая интеллектуальная компания. Даже в этом случае IP, связанная с их деловой деятельностью, обычно является ключевым фактором создания ценности.В основной компании вознаграждение за использование ИС либо встроено в цену продукта, а ставка основной компании составляет от 5% до 9%, либо (пере) взимается отдельно и облагается налогом в обычной / смешанной компании. ставки. Швейцарское федеральное налоговое управление (SFTA) может в будущем, в зависимости от конкретного случая, относиться к основным компаниям, напрямую владеющим ИС, иначе, чем к основным компаниям, лицензирующим ИС у другой компании группы.

Швейцарские компании с иностранным IP-филиалом

Это может быть эффективная структура, которая в некоторых случаях может привести к ETR ниже 1%.Швейцария в одностороннем порядке освобождает иностранные филиалы от швейцарского подоходного налога, если иностранная деятельность представляет собой ЧП с точки зрения внутреннего налогообложения Швейцарии. Швейцарские правила относительно того, что составляет PE, были широко истолкованы, и здесь нет пункта о налогообложении (то есть доход, приписываемый PE, не должен облагаться минимальным налогом в месте расположения PE, чтобы быть освобожденным от налогообложения. из швейцарской налоговой базы).

Соответственно, если деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, в иностранном филиале повышается со швейцарской точки зрения до уровня PE, Швейцария распределяет соответствующий доход иностранному PE, соответственно, освобождает соответствующий доход от швейцарского налога на прибыль.Распределение доходов между головным офисом в Швейцарии и иностранным PE обычно определяется на основе функционального анализа, подкрепленного анализом трансфертного ценообразования. В зависимости от отрасли и фактических обстоятельств такие зарубежные местоположения PE могут включать такие места, как Дубай, Сингапур или Лихтенштейн. В большинстве случаев нет необходимости заключать соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где находится иностранное ЧП.

Условия соглашения об избежании двойного налогообложения

Поскольку многие страны взимают налог у источника с выплат роялти, для компании, занимающейся интеллектуальной собственностью, важно получить выгоду от обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения.Швейцария является привлекательным местом, поскольку имеет широкую сеть договоров об избежании двойного налогообложения и, кроме того, (на основе Соглашения о сбережении процентов между ЕС и Швейцарией) имеет доступ к льготам, аналогичным Директиве ЕС о процентах и ​​роялти. Ставка невозмещаемого удерживаемого налога на роялти обычно находится в диапазоне от 0% до 10%. Швейцария также предлагает систему налоговых льгот для невозмещаемых удерживаемых налогов, ограниченную соответствующими швейцарскими налоговыми обязательствами и налоговым статусом IP-компании.

Компания-резидент Швейцарии, занимающаяся интеллектуальной собственностью, должна принять во внимание так называемый швейцарский односторонний указ о борьбе со злоупотреблениями. Швейцарская компания-резидент имеет право на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения только в том случае, если доход преимущественно не выплачивается бенефициарам в третьей стране (посредством роялти, амортизации, процентных платежей или других сборов). Однако указ о борьбе со злоупотреблениями применяется только в том случае, если доход, о котором идет речь, получен из страны, в соглашении об избежании двойного налогообложения которой со Швейцарией нет конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями.В соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые были исполнены или пересмотрены за последние два года, прослеживается четкая тенденция к применению конкретных положений о борьбе со злоупотреблениями. Такие новые или пересмотренные соглашения об избежании двойного налогообложения больше не подпадают под действие односторонних мер по борьбе со злоупотреблениями. Соответственно, швейцарский указ о борьбе со злоупотреблениями, как правило, имеет меньшее значение, чем исторически.

Расширенные виды деятельности и содержание

Такие изменения, как предлагаемые поправки к главе VI Руководящих принципов ОЭСР, поднимают планку в отношении важнейших функций, связанных с управлением ИС, и существа, которое должно быть выполнено, чтобы компания ИС могла считаться настоящей бенефициарный владелец ИС.

Швейцария может предложить индивидуальные и надежные решения. Учитывая прекрасные условия ведения бизнеса и налогообложения, а также высокое качество жизни, Швейцария имеет хорошие возможности для размещения таких компаний, занимающихся интеллектуальной собственностью, с расширенной деятельностью и существенным положением.

Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.
Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта.Все
материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

роялти: что это такое?

Роялти — это выплаты владельцам собственности за ее использование. Роялти часто связаны с выплатами за право использовать интеллектуальную собственность (ИС), такую ​​как авторские права, патенты и товарные знаки.

Продолжайте читать, чтобы узнать больше о том, почему существуют роялти, как они влияют на ваши налоги, а также о примерах их использования в реальном мире.

Что такое роялти?

Роялти — это платежи за право пользования чужой собственностью. Роялти вытекают из лицензирования, которое представляет собой процесс предоставления или получения разрешения на создание, производство или использование чего-либо, созданного или принадлежащего другим лицам.

Другими словами, когда вы сохраняете право собственности на собственность и получаете от кого-то роялти за использование этой собственности, это лицензирование.Лицензирование интеллектуальной собственности вашего бизнеса и получение лицензионных отчислений по этим лицензиям — распространенный способ увеличить доход вашего бизнеса.

Роялти появляются во многих различных отраслях, но они служат одной цели во всех сферах использования. Эти роялти предоставляются по соглашению, и они позволяют другим использовать собственность, давая владельцу выгоду от дохода от этого использования. Роялти также защищают покупателя от претензий со стороны владельца за ненадлежащее использование.

Как работают роялти

Роялти и суммы платежей могут быть установлены различными способами.Например, в случае франшизы сборы могут быть установлены как фиксированный или переменный процент от валовых продаж. Во многих случаях существует минимальный роялти. Некоторые распространенные формы выплаты роялти включают:

• Роялти за определенные продукты (например, книгу, музыкальное произведение, запатентованный продукт или концерт) обычно основываются на количестве проданных единиц.
• Роялти на нефть, газ и полезные ископаемые могут быть основаны либо на выручке, либо на единицах, таких как баррели нефти или тонны угля.

Для вновь созданного IP часто используется переменный процент. В этом случае процент роялти вначале может быть небольшим, так как продажи низкие. Затем, по мере увеличения продаж, процент роялти может увеличиться до максимальной суммы.

Некоторые роялти выплачиваются за публичные лицензии. Бюро регистрации авторских прав собирает роялти с:

• Операторы кабельного телевидения, ретранслирующие теле- и радиопередачи
• Операторы спутниковой связи, ретранслирующие сетевые и несетевые сигналы
• Импортеры или производители, распространяющие продукцию для цифровой аудиозаписи

Роялти-контракты

Каждый тип выплаты роялти имеет свои преимущества и недостатки для каждой стороны.Владелец собственности обсудит особенности выплаты роялти с потенциальными покупателями при заключении контракта.

Хотя контракты на роялти различаются в зависимости от типа роялти, в контрактах роялти есть некоторые общие черты.

Контракт будет включать подробное описание объекта (собственности) и того, кто им владеет. Например, если вы продаете право на использование группы ваших изображений такой онлайн-компании, как Getty Images, вы должны подробно описать свои изображения (возможно, со списком), а затем следующие ссылки на фотографии могут просто позвонить им »Образы.»

В контракте будут подробно описаны объем и пределы использования собственности. Например, вы можете разрешить кому-то использовать только одноразовое или бессрочное использование ваших изображений.

Выплаты (сами гонорары) также будут включены в контракт. Раздел, посвященный платежам, должен включать в себя, когда должны быть произведены платежи, как определяется сумма платежей и как должны храниться записи. Иногда вносится предоплата.

В контракте также может быть установлена ​​договоренность о выплате вознаграждения, в соответствии с которой выплаты роялти основываются на характеристиках лицензируемой собственности. Например, в авторском договоре обычно присутствует аванс. Когда авторская часть гонорара от продажи книг превышает сумму аванса, автор начинает получать дополнительные гонорары.

Как и другие юридические бизнес-контракты, лицензионные и лицензионные контракты могут различаться в зависимости от законодательства штата. Проконсультируйтесь с адвокатом, практикующим в вашем штате, чтобы получить более подробную информацию.

Налоги

Как и другие формы платежей в бизнесе, роялти являются налогооблагаемым доходом, а также коммерческими расходами.

Если вы получаете от кого-то роялти за использование вашей собственности, вы должны требовать эти выплаты в качестве дохода от бизнеса, обычно в Приложении E (Форма 1040 или Форма 1040-SR). Роялти от авторских прав, патентов, а также нефти, газа и полезных ископаемых недвижимость облагается налогом как обычный доход. Как правило, любые получаемые вами гонорары считаются доходом в том году, когда вы их получили.

Если вы платите роялти или лицензионные сборы, эти платежи являются законными коммерческими расходами. Если платежи связаны с покупкой недвижимости, она становится активом на балансе вашего предприятия, и платежи, возможно, придется амортизировать. Если вы платите роялти на сумму более 10 долларов в год, вы должны предоставить получателю платежа форму 1099-MISC, чтобы показать общую сумму ваших платежей за год.

Вопрос о том, как эти расходы будут включены в налоговую декларацию вашей компании, зависит от специфики вашей ситуации.Прежде чем пытаться включить какие-либо из этих роялти или лицензионных сборов в качестве расходов, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом.

Виды роялти

В музыке гонорары выплачиваются владельцам музыки, защищенной авторским правом. Это называется гонораром за исполнение. Вы можете заплатить этот гонорар, если хотите включить песню на своей радиостанции или использовать ее в своем фильме.

Музыкант может зарегистрировать товарный знак или авторское право в частной организации по правам на исполнение (PRO), такой как ASCAP или BMI.PRO берет на себя ответственность за сбор роялти, а затем распределяет роялти владельцу.

Роялти могут выплачиваться за использование изображений, например, когда вы хотите добавить стоковую фотографию на свой веб-сайт. Другой тип гонорара — это гонорар за книги, который издатели платят авторам за каждую проданную ими книгу.

Если кто-то хочет создать или использовать запатентованный продукт, например новое изобретение, он должен будет заплатить роялти лицу, владеющему патентом.

В предприятиях с франшизой, таких как магазины 7-Eleven, владелец франшизы выплачивает роялти основной компании за использование имени и других активов.

Роялти также могут выплачиваться в контексте прав на изъятие полезных ископаемых из чужой собственности. Их часто называют правами на добычу полезных ископаемых, а не роялти, но они действуют одинаково. Например, производители нефти и газа в США платят роялти в размере 12,5% от стоимости добычи за наземные операции.

Ключевые выводы

• Роялти — это платежи за право пользования чужой собственностью.
• Лицензионные соглашения содержат подробную информацию о выплатах роялти.
• Выплаты роялти могут охватывать множество различных типов собственности, включая запатентованные изобретения, использование произведений искусства или добычу ресурсов.
• Роялти могут указываться как коммерческие доходы или расходы.

.