Налогообложение по договорам гпх 2021: налоги и взносы в 2021 году — Бухонлайн

НДФЛ и взносы — СКБ Контур

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому он, согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ.

Если физлицо не является ИП, то налог с сумм выплачиваемого вознаграждения исчисляется, удерживается и перечисляется организацией (налоговым агентом), выплачивающей это вознаграждение. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП работает на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на УСН не уплачивает НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этим спецрежимом, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре ГПХ следует указать, что исполнитель является ИП, то есть указать регистрационный номер в преамбуле договора из листа записи ЕГРИП. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить налоговые вычеты. Они бывают разными.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам ГПХ, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме документально подтвержденных расходов. Такое право предусмотрено ст. 221 НК РФ.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы по этому договору. Так, например, можно оформить поездку для исполнения обязательств по договору ГПХ. Ведь в отличие от трудового договора в данном случае не допускается использование терминологии из Трудового кодекса. Следовательно, направить исполнителя в командировку в рамках договора ГПХ нельзя.  

Все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, предоставляются по заявлению налогоплательщика. Поэтому чтобы воспользоваться правом на профессиональный налоговый вычет, исполнитель должен предоставить налоговому агенту соответствующее заявление и документы, подтверждающие расходы.

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику:

• одним из налоговых агентов, который является источником выплаты дохода;
• по выбору налогоплательщика;
• на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты.

По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Согласно ст. 420 НК РФ, выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, облагаются страховыми взносами.

Страховые взносы на социальное страхование

Выплаты физлицам по любым договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами на социальное страхование (ст. 422 НК РФ). То есть в данном случае социальное страхование исключается.

Страхование от несчастных случаев

И еще нам нужно исключить травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Здесь такая формулировка в законодательстве: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125), то есть облагаются только если это прямо предусмотрено в договоре.

Пенсионные и медицинские страховые взносы 

Для российских граждан страховые взносы исчисляются по следующим тарифам:

• На пенсионное страхование — 22 % до установленной предельной базы, свыше ее — 10 %.
• На обязательное медицинское страхование — 5,1 % без ограничений.

Таким образом, выплата по договору россиянам будет облагаться по ставке 27,1 %.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю уплачиваются только тогда, когда это прямо предусмотрено договором.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

1. Исполнитель — гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации

В этом случае подобные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Они учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

2. Исполнитель — ИП, не состоящий в штате организации

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус ИП, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

3. Исполнитель — штатный работник

Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Как рассчитываются налоги по доходам физических лиц, работающих по договору ГПХ в 2021 году?

ОПВ

В соответствии с положениями п. 4-1 ст. 25 Закона от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в РК» для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), за исключением случая, предусмотренного пп. 5) п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, ОПВ с доходов физических лиц, оказывающих услуги по договорам ГПХ, исчисляются и удерживаются в размере 10% от начисленного дохода, который не должен превышать 50 МЗП.

Взносы на ОСМС

В соответствии с положениями п. 1 ст. 28 Закона РК от 16 ноября 2015 года №405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на ОСМС работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, с 01 января 2021 года устанавливаются в размере 2% от объекта исчисления взносов на ОСМС.

Согласно положениям п. 5 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектами исчисления взносов на ОСМС работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Учитывая положения п. 2 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании», доходами физического лица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При уплате взносов с суммы дохода, равной 10-кратному размеру МЗП, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего уплату таких взносов, не требуется.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная работодателем и (или) налоговым агентом.

Таким образом, взносы на ОСМС с доходов физических лиц, оказывающих услуги по договорам ГПХ, исчисляются и удерживаются в размере 2% от начисленного дохода, не превышающего 10 МЗП с учетом всех видов доходов, с которых исчисляются и удерживаются взносы на ОСМС (при предоставлении справки таким физическим лицом).

ИПН у источника выплаты

В соответствии с положениями размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся ИП, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

Таким образом, ИПН с доходов физических лиц, оказывающих услуги по договорам ГПХ, исчисляется по следующей формуле:

Начисленный доход — налоговый вычет ОПВ — налоговый вычет по взносам на ОСМС — налоговые вычеты согласно пп. 2) и (или) 3) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК (882 МРП, если физическое лицо соответствует определенным категориям лиц) = Облагаемый доход х ставка ИПН 10% = сумма ИПН к удержанию.

Пример

Доход физического лица по договору ГПХ — 100 000 тенге

ОПВ = 100 000 тенге х 10% = 10 000 тенге

ВОСМС = 100 000 тенге х 2% = 2 000 тенге

ИПН = (100 000 — 10 000 тенге — 2 000 тенге) х 10% = 8 800 тенге.

Какие налоги, взносы и отчисления удерживаются с налогооблагаемого дохода с договора ГПХ в 2021 году?

25 Января, 2021

2429

Какие налоги, взносы и отчисления удерживаются с налогооблагаемого дохода и как его рассчитать в 2021 году. Объясните, пожалуйста, на примере. И действительно ли необходимо сделать перерасчет всех начислений по договорам ГПХ начиная с 2018 г.?

Ответ:

Отчислений на ОСМС, СН, СО = Нет

Объектом исчисления отчислениями на ОСМС, социальным налогом  и социальными отчислениями являются доходы работников, которым физическое лицо по договору ГПХ не является.

Согласно статье 1 Трудового кодекса РК работник — физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому…

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью!

Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской
по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше)
сейчас или запросить Демо-доступ.

Видео материал: 

ИП без сотрудников заключил договор подряда с физ. лицом

Вопрос:

ИП без сотрудников, с объектом налогообложения доходы. (УСН 6%)
Необходимо нанять на проект человека, например на 2 месяца.
1. Какой договор с ним заключать? Договор подряда?
2. Какие налоги нужно будет за него уплачивать?
3. Какие процедуры нужно будет пройти в налоговой, пфр и тд., чтобы официально устроить его на 2 месяца и платить зарплату? Нужно ли будет как-то перерегистрировать ИП?
4. Есть ли какие-то упрощенные формы взаимоотношений между ИП и физ. лицом?
Ответ:

1. Верно, для выполнения работы по проекту оптимальнее с физ. лицом заключить договор подряда.

2. При заключении договора подряда вам нужно будет уплачивать:

Налог НДФЛ – 13%

Взносы:
— на пенсионное страхование — 22%;
— на медицинское страхование – 5,1%

Взносы на социальное и медицинское страхование за сотрудников по гражданско-правовому договору (договору подряда) перечислять нужно только в том случае, если вы укажете это в договоре.

3. При заключении договора подряда с физ. лицом, регистрироваться в фондах в качестве работодателя вам не нужно. Исключение – если в договоре прописана обязанность уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев. В этом случае нужно встать на учет в ФСС в течение 30 дней после заключения договора. В ПФР вставать на учет не нужно, все данные туда поступают из налоговой инспекции.

4. Иных вариантов взаимоотношений между ИП и физ. лицом к сожалению законодательством не предусмотрено. Поэтому, если вы все-таки вставали на учет в ФСС, и не планируете привлекать физ. лиц, то для того, чтобы вам не сдавать в дальнейшем отчетность, нужно будет сняться с учета, как только закончится действие заключенного договора подряда (будет подписан акт выполненных работ).

Имейте в виду, что помимо уплаты НДФЛ и взносов, с наймом сотрудника по договору ГПХ у вас появится обязанность сдавать за него отчеты по НДФЛ и взносам:

— отчет 6-НДФЛ по итогам отчетного периода (3, 6, 9 месяцев или год). Его сдают в течение месяца по окончании отчетного периода, т.е. до 30 апреля, 31 июля и 31 октября. По итогам года — до 1 апреля следующего года;

— 2-НДФЛ по итогам года, срок до 1 апреля следующего года;

— расчет по страховым взносам по итогам отчетного квартала. Сроки – в течение 30 дней после окончания квартала;

— отчет СЗВ-М (сдается в ПФР). Сдавать его нужно до 15 числа каждого месяца, пока действует договор ГПХ.

В нашем сервисе эти отчеты формируются автоматически, если у вас тариф для ИП с сотрудниками..

Избежать уплаты взносов и сдачи отчетов за сотрудника можно только одним способом – найти исполнителя, оформленного в качестве ИП. Тогда вам нужно будет только перечислить ему вознаграждение по договору. Налоги, взносы и отчетность – это задача исполнителя-ИП.

Внимание! Для того чтобы в сервисе вы смогли добавить работника-физлицо во внештат для расчета налогов и взносов в фонды, а также сформировать в дальнейшем отчетность по НДФЛ и взносам, необходимо сменить тариф на ИП с сотрудниками. О смене тарифа вы можете проконсультироваться в службу технической поддержки по адресу [email protected] или по бесплатному телефону 8 800 200 77 27 для звонков из других регионов и 8 (495)134-34-56 для звонков из Москвы и области (круглосуточно).

Актуально на 01.11.2018г.

налоги и взносы в 2019 году

Помимо традиционного трудового договора, организация может оформить взаимоотношения со своим сотрудником или с наемным лицом в форме договора гражданско-правового характера (ГПХ), который имеет свои особенности налогообложения, уплаты страховых взносов и отражения в отчетности.

НДФЛ

Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации. Согласно ст.420 ГК РФ договор ГПХ — это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Сутью договора является выполнение определенных объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы, получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Вот тут и возникают вопросы, исчислять НДФЛ и каким образом, и является ли вознаграждение по договору ГПХ объектом обложения страховыми взносами?

Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Организация-заказчик выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п. 2 ст. 226 НК РФ). Но тут важно учесть нюанс, что обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает по доходам, которые получает ИП, — платить НДФЛ самостоятельно будет предприниматель (п. 1, 2 ст. 227 НК РФ). Но как подтвердить, что вознаграждение по договору ГПХ выплачено предпринимателю, НК РФ не поясняет. Тем не менее, опираясь на письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185, от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, 07.05.2007 № 03-04-06-01/139, избежать претензий со стороны контролирующих органов возможно, запросив у ИП документы (копии), подтверждающие его статус.

Согласноп. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами. Но согласно письму Минфина РФ от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54901 предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ.

Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛпо физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В форме 2-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отражается по коду дохода 2010 (за исключением авторских вознаграждений), это указано в Приложении № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Что касается самого вида дохода, то датой его фактического получения является день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-04-06/11533. Например, если вознаграждение по ГПХ начислено 25 марта 2019 г., а выплачено 5 апреля 2019 г., то доход отразится в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отразится в строке 100 (датафактического получения дохода) — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ), по строке 110 (дата удержания налога) — день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ), по строке 120 (срок перечисления налога ) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Страховые взносы

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение страховыми взносами.

Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносамина обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются вовсе (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (приказ ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@).

При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения взносами, об этом сказано в письме ФНС от 08.08.2017 №ГД-4-11/15569@.

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам. Поэтому сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по договору ГПХ — в Расчет в Приложение 2 он не попадает. Но если он работает и по договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ).

4-ФСС

Что касается отражения в отчете 4-ФСС, утвержденном Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), то вознаграждения, начисленные по договору гражданско-правового характера, только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Сведения персонифицированного учета

В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут есть важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день — сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.

Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, заполняются на основании договора гражданско—правового характера следующим образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату подписания акта выполненных работ (оказания услуг).

Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 «Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. № 507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».

При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой. Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ (оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в одном отчетном периоде.

В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорамгражданско—правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.

Касаемо отчетности по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п,то в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско—правовымдоговорам, сведенияпредставляются при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам (письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт. 

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме  26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 229 886 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов. 

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

• он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
• работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
• оказывает курьерские услуги;
• зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения. 

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

• подряда;
• оказания услуг;
• авторского заказа;
• комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
• покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

• аренды;
• купли-продажи;
• уступки прав или цессии.

с 2021 года пониженные 22% и 10% страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию от суммы выплат работодателями — субъектами малого среднего предпринимательства (МСП по ФЗ от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ) работникам по трудовым и по договорам ГПХ

Что содержится в новом глобальном налоговом соглашении?

В последние годы страны обсуждают значительные изменения в правилах международного налогообложения, применимых к транснациональным компаниям. На этой неделе произошел прорыв в обсуждениях, и Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) выпустила план новых правил. Если сегодняшнее глобальное налоговое соглашение будет полностью выполнено, крупные американские компании будут платить меньше правительству США и больше — правительствам зарубежных стран, в то время как иностранные доходы компаний будут облагаться более высокими налогами.

Крупные компании будут платить больше налогов в странах, где у них есть клиенты, и немного меньше в странах, где находятся их штаб-квартиры, сотрудники и производственные предприятия. Кроме того, соглашение устанавливает введение глобального минимального налога в размере не менее 15 процентов, что повысит налоги на компании с доходами в юрисдикциях с низкими налогами.

Из 139 стран, участвовавших в переговорах, 130 подписали новый план. Среди других компаний — Ирландия, где ставка корпоративного налога составляет 12,5%, и Эстония, которая применяет налог только к распределенной прибыли компаний.

Предложение следует общей схеме, которая обсуждается с 2019 года. Существует два «столпа» реформы: компонент 1 направлен на изменение того, где крупные компании платят налоги; Компонент 2 включает глобальный минимальный налог. Оба столпа включают в себя несколько элементов.

Компонент 1 содержит «Сумму А», которая будет применяться к компаниям с выручкой более 20 миллиардов евро и маржой прибыли выше 10 процентов. Для этих компаний часть их прибыли будет облагаться налогом в юрисдикциях, где у них есть продажи; налогообложением может подлежать от 20 до 30 процентов прибыли сверх 10-процентной маржи.После семилетнего периода обзора порог в 20 миллиардов евро может упасть до 10 миллиардов евро.

Компании добывающего сектора (например, нефтегазовые и другие горнодобывающие компании) и компании, оказывающие финансовые услуги, будут исключены из этой политики.

Сумма A — это частичное перераспределение налоговых поступлений из стран, которые в настоящее время взимают налоги с крупных транснациональных корпораций в зависимости от местоположения их штаб-квартиры и операций, в страны, в которых эти компании осуществляют продажи. Компании США, вероятно, будут составлять значительную долю компаний, подпадающих под действие этой политики.

Из-за этого подхода США могут потерять часть налоговых поступлений. Однако министр финансов США Йеллен ранее писала, что, по ее мнению, сумма A будет примерно нейтральной для доходов США. офисы.

Компонент 1 также содержит «Сумму B», которая предоставит компаниям более простой метод расчета налогов, которые они должны платить за иностранные операции, такие как маркетинг и распространение.В схеме не содержится каких-либо новых подробностей об этом подходе.

Столб 2 — это минимальный мировой налог. Он включает два основных правила, а затем третье правило для налоговых соглашений. Эти правила применяются к компаниям с доходом более 750 миллионов евро.

Первое правило — это «правило включения дохода», которое определяет, когда иностранный доход компании должен быть включен в налогооблагаемый доход материнской компании. Эффективная налоговая ставка должна быть «не менее 15 процентов», в противном случае дополнительные налоги будут взиматься в юрисдикции регистрации компании.

Правило включения дохода будет применяться к иностранным прибылям после вычета 7,5 процента стоимости материальных активов (таких как оборудование и помещения) и затрат на заработную плату. После пятилетнего переходного периода вычет будет снижен до 5 процентов.

Как и другие правила, облагающие иностранные доходы, правило включения доходов увеличит налоговые затраты на трансграничные инвестиции и повлияет на бизнес-решения о том, где нанимать и инвестировать во всем мире, в том числе во внутренние операции.

Второе правило Компонента 2 — это «правило недоналоговых платежей», которое позволяет стране отказывать в вычете или взимать налог у источника выплаты с трансграничных платежей. Если компания в одной стране производит выплаты обратно своей материнской компании (которая находится в юрисдикции с низкими налогами), тогда может применяться правило о заниженных налогах.

В совокупности эти два правила создают минимальный налог как для компаний, которые инвестируют за рубежом, так и для иностранных компаний, инвестирующих внутри страны.Оба они привязаны к минимальной эффективной ставке не менее 15 процентов, и они будут применяться для каждой юрисдикции, в которой работает компания.

В схеме также упоминается, что компании «на начальном этапе своей международной деятельности» могут быть освобождены от глобального минимального налога, но это еще не согласовано.

Третье правило Компонента 2 — это «правило налогообложения», предназначенное для использования в рамках налогового соглашения, чтобы дать странам возможность налогообложения платежей, которые в противном случае могли бы столкнуться только с низкой ставкой налога.Ставка налога для этого правила будет установлена ​​между 7,5% и 9%.

Компонент 1 и компонент 2 представляют собой серьезные изменения в международных налоговых правилах, и в общих чертах предлагается, что изменения должны быть введены в действие к 2023 году. Странам придется написать новые законы, принять новые формулировки налоговых соглашений и отменить некоторые политики, которые противоречат друг другу с новыми правилами.

В схеме конкретно указано, что налоги на цифровые услуги и аналогичные политики необходимо будет отменить в рамках реализации Компонента 1.

Администрация Байдена опубликовала заявление, в котором горячо одобряет соглашение, хотя, возможно, будет сложно заставить Конгресс выполнить эту политику.

На это есть три причины. Во-первых, приоритеты, которые президент Байден установил в отношении налогов на иностранную прибыль американских компаний, основаны на ином подходе, чем тот, который был согласован сегодня. Во-вторых, текущий налог на глобальный нематериальный низконалоговый доход (GILTI) и налог на размывание базы и противодействие злоупотреблениям (BEAT) лишь приблизительно соответствуют новому соглашению, но GILTI может получить особый режим в соответствии с планом.В-третьих, для изменения налогового соглашения требуется 67 голосов в Сенате, и это будет непросто, если новые правила не будут поддержаны обеими партиями.

Для того, чтобы Компонент 1 работал хорошо, было бы проще, если бы все страны приняли правила одинаково. Это позволит избежать того, чтобы компании сталкивались с множеством подходов по всему миру. В схеме упоминается оптимизированная система, для которой может потребоваться своего рода информационная служба для платежей и кредитов на сумму А наряду с механизмом разрешения споров.

Столб 2 является более необязательным. Обрисованная в общих чертах версия Компонента 2 больше похожа на шаблон, чем на требование к странам принять именно то, что описано. Однако, если эти правила будут приняты в достаточном количестве стран, то большая часть корпоративных прибылей по всему миру столкнется с налоговой ставкой не менее 15 процентов.

Сегодняшнее соглашение представляет собой серьезный удар по налоговой конкуренции, и неудивительно, что такая страна, как Эстония (поборник хорошей налоговой политики), не хотела его подписывать.Политики во всем мире должны проявлять осторожность при разработке мер по реализации этого и осознавать различные новые искажения, которые эти правила создадут.

Запуск Международного ресурсного центра по налоговой реформе в США

130 стран поддерживают глобальный минимальный корпоративный налог в размере 15%

Слово «налоги» выгравировано в штаб-квартире налоговой службы (IRS) в Вашингтоне, округ Колумбия, США, 10 мая 2021 года. REUTERS / Andrew Kelly

• Члены ЕС Ирландия, Венгрия и Эстония не подписали соглашение
• ОЭСР заявляет, что минимальный налог в размере 15% может увеличить доходы на 15 млрд долларов
• Сделка должна быть завершена к октябрю и вступит в силу в 2023 году

ПАРИЖ, 1 июля (Рейтер) — Большинство стран, ведущих переговоры о глобальном пересмотре трансграничного налогообложения транснациональных корпораций, поддержали планы относительно новых правил налогообложения компаний и налоговой ставки не менее 15%, заявили они в четверг после двухдневных переговоров.

Парижская Организация экономического сотрудничества и развития, в которой проводились переговоры, заявила, что глобальный минимальный корпоративный подоходный налог в размере не менее 15% может принести около 150 миллиардов долларов дополнительных глобальных налоговых поступлений в год.

В нем говорится, что 130 стран, на долю которых приходится более 90% мирового ВВП, поддержали соглашение на переговорах.

Новые правила обложения налогами крупнейших транснациональных корпораций передадут права налогообложения более 100 миллиардов долларов прибыли странам, в которых эта прибыль получена, добавил он.

«С введением глобального минимального налога транснациональные корпорации больше не смогут настраивать страны друг против друга в попытке снизить налоговые ставки», — говорится в заявлении президента США Джо Байдена.

«Они больше не смогут уклоняться от выплаты своей справедливой доли, скрывая прибыль, полученную в Соединенных Штатах или любой другой стране, в юрисдикциях с более низкими налогами», — сказал он.

Один источник, близкий к переговорам, сказал, что потребовались трудные переговоры, чтобы привлечь Пекин к сотрудничеству.Представитель администрации США заявил, что в сделке не было никаких исключений или исключений, связанных с Китаем.

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Минимальный корпоративный налог не требует от стран устанавливать свои ставки на уровне согласованного минимума, но дает другим странам право применять дополнительный сбор до минимума с доходов компаний, поступающих из страны, которая имеет более низкую ставку. показатель.

В июне Группа семи стран с развитой экономикой договорилась о минимальной налоговой ставке не менее 15%. Более широкое соглашение будет передано Группе двадцати крупнейших экономик для политической поддержки на встрече в Венеции на следующей неделе.

Технические детали должны быть согласованы к октябрю, чтобы новые правила могли быть введены в действие к 2023 году, говорится в заявлении стран, поддержавших соглашение.

Девять стран, которые не подписали соглашение, — это Ирландия, Эстония и Венгрия, члены ЕС с низкими налогами, а также Перу, Барбадос, Сент-Винсент и Гренадины, Шри-Ланка, Нигерия и Кения.

Удерживающие рискуют стать изолированными, потому что не только все крупные экономики присоединились к нему, но и многие известные налоговые гавани, такие как Бермудские острова, Каймановы острова и Британские Виргинские острова.

Министр финансов Ирландии Пасхал Донохо, страна которого привлекла множество крупных технологических компаний США своей ставкой корпоративного налога в размере 12,5%, сказал, что он «не в состоянии присоединиться к консенсусу», но все же попытается найти результат, который он мог бы поддержать. .

В Европейском союзе для заключения сделки потребуется принятие закона ЕС, скорее всего, во время председательства Франции в блоке в первой половине 2022 года, а это потребует единодушной поддержки со стороны всех членов ЕС.

Приветствуя сделку как самую важную международную налоговую сделку, достигнутую за столетие, министр финансов Франции Бруно Ле Мэр сказал, что он попытается привлечь на свою сторону тех, кто держится.

«Я прошу их сделать все, чтобы присоединиться к этому историческому соглашению, которое в значительной степени поддерживается большинством стран», — сказал он, добавив, что все крупные цифровые корпорации будут охвачены соглашением.

ПОРОГ

Новая минимальная налоговая ставка в размере не менее 15% будет применяться к компаниям с оборотом, превышающим пороговое значение в 750 миллионов евро (889 миллионов долларов), за исключением отрасли судоходства.

Новые правила налогообложения транснациональных корпораций направлены на разделение права облагать налогом их прибыль более справедливым образом между странами, поскольку появление цифровой торговли позволило крупным технологическим компаниям регистрировать прибыль в странах с низкими налогами, независимо от того, где они зарабатывают. заработал.

К рассматриваемым компаниям относятся транснациональные корпорации с глобальным оборотом выше 20 миллиардов евро и маржой прибыли до налогообложения выше 10%, при этом порог оборота может снизиться до 10 миллиардов евро через семь лет после проверки.

Добывающие отрасли и регулируемые финансовые услуги должны быть исключены из правил о налогообложении транснациональных корпораций.

Осуществление сделки все еще может оказаться нестабильным, не в последнюю очередь в Конгрессе США, где представитель Кевин Брэди, главный республиканец по налоговой отчетности U.Комитет С. Хауса по методам и средствам охарактеризовал это как «опасную экономическую капитуляцию, которая приводит к появлению рабочих мест из США за границей, подрывает нашу экономику и лишает нас налоговой базы США».

(1 доллар = 0,8437 евро)

Отчетность Ли Томаса; Дополнительная информация: Конор Хамфрис в Дублине, Андреа Шалал и Дэвид Лоудер в Вашингтоне, редактирование Эндрю Хевенс, Правин Чар, Тимоти Херитэдж и Ричард Чанг.

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Публикации по налогу на использование топлива и налоговые бюллетени

Руководство

Публикация — это информационный документ, посвященный определенной теме, интересующей налогоплательщиков.Последующие изменения в законах или нормативных актах, судебных решениях, решениях Налогового апелляционного суда или изменения в политике Департамента могут повлиять на достоверность информации, содержащейся в публикации. Публикации регулярно обновляются и актуальны на дату выпуска. Налоговый бюллетень — это информационный документ, предназначенный для предоставления общего руководства на упрощенном языке по теме, интересующей налогоплательщиков. Это актуально на дату выпуска. Однако налогоплательщики должны знать, что последующие изменения в налоговом законодательстве или его толковании могут повлиять на точность налогового бюллетеня.

Прочая информация

Обновлено: 20 июля 2021 г.

Глобальная налоговая сделка между странами G7

ЛОНДОН — В субботу высшие экономические руководители из стран с развитой экономикой совершили прорыв в своих многолетних усилиях по пересмотру международного налогового законодательства, обнародовав широкое соглашение, которое направлено на то, чтобы остановить поиски крупных транснациональных компаний налоговые убежища и заставляют их платить больше своих доходов правительствам.

Финансовые руководители из стран Группы 7 согласились поддержать новую глобальную минимальную налоговую ставку в размере не менее 15 процентов, которую компании должны будут платить независимо от того, где они размещают свои штаб-квартиры.

Соглашение также налагает дополнительный налог на некоторые из крупнейших транснациональных компаний, потенциально вынуждая технологических гигантов, таких как Amazon, Facebook и Google, а также другие крупные глобальные компании платить налоги странам в зависимости от того, где продаются их товары или услуги. независимо от того, есть ли у них физическое присутствие в этой стране.

Официальные лица охарактеризовали пакт как историческое соглашение, которое может изменить глобальную торговлю и укрепить государственные финансы, которые были подорваны после более чем года борьбы с пандемией коронавируса. Сделка была заключена после нескольких лет напряженных переговоров, и, если она будет принята, повернет вспять гонку на минимум международных налоговых ставок. Это также положило бы конец спору между Соединенными Штатами и Европой по поводу того, как обложить налогом крупные технологические компании.

Риши Сунак, министр финансов Великобритании, объявил о соглашении и приветствовал его как сделку, которая сделает глобальную налоговую систему «пригодной для мировой цифровой эпохи» и обеспечит «правильные компании, платящие правильные налоги в нужных местах». .”

Несмотря на то, что соглашение является крупным шагом вперед, остается еще много проблем. В следующем месяце страны Группы семи должны продать концепцию министрам финансов из более широкой Группы 20 стран, которые встречаются в Италии. Если это удастся, официальные лица надеются, что окончательное соглашение будет подписано лидерами Группы 20, когда они соберутся снова в октябре.

Получить более широкую поддержку будет непросто. Ирландия, налоговая ставка которой составляет 12,5 процента, выступила против глобального минимального налога, утверждая, что это подорвет ее экономическую модель.Некоторые крупные страны, такие как Китай, незаметно отслеживают судебные процессы, но, как считается, вряд ли купятся на это. Финансовые чиновники считают, что, если к участию присоединится достаточно стран с развитой экономикой, другие страны будут вынуждены последовать их примеру, и они планируют оказать политическое давление на Ирландию, чтобы присоединяйтесь к соглашению.

Администрация Байдена особенно стремилась достичь соглашения, потому что глобальный минимальный налог тесно связан с ее планами по повышению ставки корпоративного налога в Соединенных Штатах с 21 процента до 28 процентов, чтобы помочь оплатить предложение президента по инфраструктуре.

Бизнес-лоббисты и законодатели-республиканцы предупредили, что это сделает американские компании менее конкурентоспособными, чем их международные коллеги, и приведет к большему количеству офшоров.

Министр финансов Джанет Л. Йеллен и другие официальные лица администрации заявили, что побуждение других стран согласиться с базовой налоговой ставкой на зарубежную прибыль сведет к минимуму любые неудобства для американских компаний и снизит вероятность их переноса операций в страны с более низкими налогами .

Она назвала соглашение «значительным» и «беспрецедентным».

«Этот глобальный минимальный налог положит конец гонке за снижение корпоративного налогообложения и обеспечит справедливость для среднего класса и трудящихся в США и во всем мире», — заявила она в заявлении. «Глобальный минимальный налог также будет способствовать процветанию мировой экономики, уравновешивая правила игры для бизнеса и поощряя страны к конкуренции на позитивных основаниях, таких как обучение и обучение наших рабочих и инвестирование в исследования и разработки и инфраструктуру.”

Группа семи делегаций, которые представляют Великобританию, Канаду, Францию, Германию, Италию, Японию и Соединенные Штаты, вели переговоры поздно в пятницу, чтобы обсудить детали того, как будут работать новые налоговые системы, и формулировки в заявлении.

Франция, которая настаивала на повышении ставки налога выше 15 процентов, хотела обеспечить сохранение гибкости для повышения налога. Соединенные Штаты подталкивали европейские страны к отмене налогов на цифровые услуги, которые, по словам администрации, несправедливо нацелены на американские технологические компании.Франция, Италия и Великобритания сопротивлялись отмене этих налогов до тех пор, пока соглашение не будет завершено и не вступит в силу — процесс, который может занять до четырех лет.

Совместное заявление или коммюнике, опубликованное в субботу, предполагает, что цифровые налоги останутся в силе на данный момент.

«Мы обеспечим надлежащую координацию между применением новых международных налоговых правил и отменой всех налогов на цифровые услуги, а также другими соответствующими аналогичными мерами для всех компаний», — говорится в заявлении.

Чтобы предотвратить введение в отдельных странах десятков цифровых налогов по всему миру, достигнутое в субботу соглашение предусматривает применение нового налога к крупным предприятиям с рентабельностью не менее 10 процентов. Министры финансов согласились, что налог будет применяться как минимум к 20 процентам прибыли, превышающей эти 10 процентов, «для крупнейших и наиболее прибыльных транснациональных предприятий».

На пресс-конференции в субботу г-жа Йеллен сказала, что она ожидает, что крупнейшие американские технологические компании столкнутся с налогом.Тем не менее, г-жа Йеллен сказала, что она ожидает, что они оценят дополнительную уверенность, которую принесет сделка, даже если она приведет к уплате дополнительных налогов.

Обновлено

21 июля 2021 г., 22:02 ET

Бруно Ле Мэр, министр финансов Франции, приветствовал соглашение как амбициозное и сказал, что его страна будет продолжать настаивать на достижении глобальной минимальной налоговой ставки выше 15 процентов.

«Это соглашение позволит облагать налогами цифровых гигантов и впервые ввести минимальную ставку корпоративного налога для борьбы с налоговым демпингом», — сказал он в субботу.«По мере продолжения переговоров Франция будет стремиться к максимально возможной минимальной ставке налога, чтобы положить конец гонке за дно в некоторых странах».

На кону огромные суммы денег. Согласно отчету Налогового контроля ЕС, опубликованному в этом месяце, минимальный налог в размере 15 процентов принесет дополнительно 48 миллиардов евро или 58 миллиардов долларов в год. В прошлом месяце администрация Байдена прогнозировала в своем бюджете, что новая глобальная система минимального налогообложения может помочь принести Соединенным Штатам налоговые поступления в размере 500 миллиардов долларов за десять лет.

План может столкнуться с сопротивлением со стороны крупных корпораций, и в субботу крупнейшие компании мира приняли его на вооружение.

«Мы решительно поддерживаем работу по обновлению международных налоговых правил», — сказал Хосе Кастаньеда, представитель Google. «Мы надеемся, что страны продолжат совместную работу, чтобы в ближайшее время завершить согласование сбалансированного и прочного соглашения».

Ник Клегг, вице-президент по глобальным связям Facebook, написал в Twitter, что «мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и признаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах.

Манал Корвин, бывший сотрудник министерства финансов в администрации Обамы, который в настоящее время возглавляет национальную налоговую практику Вашингтона в KPMG, сказал, что соглашение, опубликованное в субботу, оставляет без ответа множество вопросов о масштабах, которые имеют отношение к тому, какие компании будут охвачены . Она указала на порог выручки и на то, будут ли компании обязаны сегментировать направления бизнеса при измерении маржи и прибыли.

«Без ответов на эти открытые вопросы трудно определить, какие компании будут входить в рынок, а какие — нет», — сказала г-жа.- сказал Корвин.

Соглашение ознаменовало возвращение к вежливости в клубе богатых стран, которое было раздроблено в последние годы, когда администрация Трампа ввела тарифы для американских союзников, но восстановило свои позиции с тех пор, как президент Байден вступил в должность. В прошлом году тогдашний министр финансов Стивен Мнучин отказался от переговоров после того, как переговоры о цифровых налогах зашли в тупик, а президент Дональд Дж. Трамп подготовил ответные тарифы против стран, которые планировали обложить налогом американские технологические компании.

В этом году переговоры возобновились после того, как г-жа Йеллен внесла новые предложения, которые помогли выйти из тупика. Она предложила глобальную минимальную налоговую ставку не менее 15 процентов и предложила заменить европейские налоги на цифровые услуги новым налогом на 100 крупнейших мировых компаний, который будет зависеть от того, где компания продает свои товары или услуги, независимо от того, есть ли у нее физическое присутствие в этих странах.

Г-н Ле Мэр сказал, что участие г-жи Йеллен было решающим.

«Давайте проясним: у нас есть кто-то, с кем легко обсуждать, легко находить компромиссы и легко преодолевать некоторые разрывы между разными странами», — сказал он.

Г-жа Йеллен предположила, что успех встречи был знаком того, что дни «Америка прежде всего» закончились.

«Я считаю, что вы видите возрождение многосторонности», — сказала она.

Матиас Корманн, генеральный секретарь Организации экономического сотрудничества и развития, сказал, что это соглашение является важным шагом на пути к более широкому признанию минимального налога во всем мире.

«Осталась еще важная работа», — сказал он в заявлении. «Но это решение придает важный импульс предстоящим обсуждениям между 139 странами-членами и юрисдикциями».

Несмотря на прорыв, заключить такое масштабное соглашение будет непросто, и угроза торговой войны останется, если страны сохранят свои налоги на цифровые услуги. В этом месяце администрация Байдена заявила, что готова продвигать тарифы на товары стоимостью около 2,1 миллиарда долларов из Австрии, Великобритании, Индии, Италии, Испании и Турции в ответ на их цифровые налоги.Тем не менее, пока продолжаются налоговые переговоры, он удерживает их.

Завершение такого крупного соглашения к концу года может быть излишне оптимистичным, учитывая количество задействованных частей и стран.

«Детальное соглашение о чем-то подобной сложности через несколько месяцев было бы просто молниеносной скоростью», — сказал Натан Шитс, бывший министр финансов в администрации Обамы по международным делам.

Самое большое препятствие на пути к завершению сделки могло исходить от Соединенных Штатов.Администрация Байдена должна получить одобрение узко разделенного Конгресса на внесение изменений в налоговый кодекс, а республиканцы оказали сопротивление планам Байдена. Американские компании пострадают от новых налогов, и законодатели-республиканцы утверждают, что Белый дом уступает налоговые полномочия другим странам.

Представитель Техаса Кевин Брэди, главный республиканец в комитете Палаты представителей по методам и средствам, заявил в пятницу, что не верит, что глобальный минимальный налог в размере 15 процентов ограничит офшоринг.

«Если ставка корпоративного налога в США составляет 28 процентов, а глобальная ставка налога составляет лишь половину этой суммы, вы можете гарантировать, что мы увидим вторую волну американского инвестиционного производства, производящего исследования за рубежом, это не то, что мы хотим», — — сказал Брэди.

На пресс-конференции г-жа Йеллен отметила, что высшие демократы в Палате представителей и Сенате выразили поддержку налоговым изменениям, которые пыталась внести администрация Байдена.

«Мы будем работать с Конгрессом», — сказала она.

Лиз Олдерман предоставила репортаж из Парижа.

gphadmin | GP&H

по gphadmin | 01 марта 2021 г. | Sin category

Исходя из соответствующих правил и особенностей рынка, Мексика считается одним из мест в Латинской Америке с большим потенциалом для финансовых институтов и инвесторов в этом секторе.

В настоящее время Мексика занимает второе место среди стран Латинской Америки, в которых сосредоточено больше всего инвестиций для финансирования финтех-компаний,

Эти уровни инвестиций можно считать низкими по сравнению с Бразилией, где они были зарегистрированы в том же году, однако наша страна все еще имеет ценный горизонт роста по двум основным причинам:

• Население с низким уровнем финансовой доступности, которое представляет собой потенциальный рынок для предложения этих услуг.
• Значительное внедрение мобильной телефонной связи среди мексиканцев, упрощающее предоставление инвестиционных услуг.

В дополнение к этим особенностям мексиканского рынка, мы не должны забывать, что в нашей стране у нас есть одна из самых надежных нормативных рамок с точки зрения финансовых технологий с момента вступления в силу Закона о финансовых технологиях.

Электронные кошельки, онлайн-платежи, продвижение инвестиционных проектов и кредитование между людьми — это лишь некоторые из различных услуг, которые позволили финансово-технологическим институтам поддерживать в течение нескольких лет процесс постоянного и значительного роста в Мексике.

Согласно исследованию Fintech Radar той же фирмы, проведенному совместно с Межамериканским банком развития (IDB), этот сектор рос в нашей стране в среднем на 23% в год, при этом только 4,5% предприятий не смогли процветать в этом году и поэтому были вынуждены закрыться.

Все показатели представляют собой образец, который через два с половиной года после публикации Закона о регулировании институтов финансовых технологий, более известного как Закон о финансовых технологиях, Мексика появляется сегодня на карте стран с наибольшим потенциалом для продвижения технологических предприятий. в Латинской Америке.

Хавьер Эстрада Вега

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

по gphadmin | 26 февр.2021 г. | Sin category

Кража личных данных происходит, когда физическое или юридическое лицо использует личные данные другого лица, будь то частное лицо или компания, для выдачи себя за них с целью совершения незаконных действий, таких как связь вас с каким-либо мошенничеством или другим преступлением.

Существует множество способов получить доступ к личным данным без ведома владельца, через страницы или приложения, через звонки, кражу компьютеров или сотовых телефонов; в других случаях сотрудники надежных компаний крадут данные, к которым у них есть доступ. чтобы брать ссуды или кредиты от имени владельца данных.

Однако вышесказанное часто одни и те же владельцы предоставляют свои данные в рекламных целях и разрешают передавать их третьим лицам, не осознавая этого, поскольку нет культуры чтения уведомлений о конфиденциальности, которые мы подписываем или принимаем.

Ущерб, который может вызвать кража личных данных, включает:

1. Материальный ущерб и повреждение вашей кредитной истории: развитие новых технологий сделало финансовые услуги более доступными для всех, обработка кредитных договоров или займов, услуг, онлайн-покупок, совершенных на ваше имя без вашего согласия и / или авторизации, может отрицательно сказаться на повлияют на ваше благосостояние, финансовую состоятельность и кредитную историю.
2. Молярное повреждение и повреждение имиджа: есть те, кто использует изображение и данные человека для преследования или запугивания других, влияя на общественный имидж владельца.

Рекомендации

• Обратитесь в финансовое учреждение, в котором они использовали свои данные, чтобы узнать статус запрошенного кредита или ссуды.
• Подайте жалобу в CONDUSEF, как только получите информацию.
• Подать жалобу прокурору
• Нанесите «водяные знаки» на документы, которые вы доставляете, например: «для исключительного использования компанией A», чтобы предотвратить их использование другим лицом или компанией.
• Проверьте сертификаты безопасности страниц и приложений, в которых вы вводите свои данные
• Просмотрите основные и второстепенные цели, для которых будут использоваться ваши данные, это можно найти в уведомлениях о конфиденциальности, которые по закону каждая компания или физическое лицо, собирающее данные, должны отображать физически или онлайн.
• Подписка на уведомления для просмотра вашей кредитной истории, предлагаемые учреждениями кредитной информации, такими как Buro или Circulo de Crédito, может помочь вам обнаружить подозрительные или несанкционированные запросы с вашей стороны.

Лиц. Мария Галавиз.

Глория Понсе де Леон и Эрнандес.

по gphadmin | 25 февр.2021 г. | Sin category

В Мексике регулирование марихуаны развивается медленно и постепенно по сравнению с другими странами, однако именно Верховный суд на основании различных судебных решений заявил, что запрет на использование марихуаны в рекреационных целях угрожает свободному развитию. личности.

Этот запрет предусмотрен в Общем законе о здравоохранении, однако именно Верховный суд в толковании статей, запрещающих использование марихуаны в рекреационных целях, в основном указывает на то, что указанное постановление предусматривает административный запрет, который подразумевает общий класс действий. потребления (любой акт потребления), то есть он предотвращает употребление марихуаны в любых обстоятельствах, но призван ограничить себя препятствованием определенному поведению или установлением запретов в более конкретных случаях, таких как вождение опасных транспортных средств или инструментов под влияние вещества, потреблять его в общественных местах или побуждать третьи стороны также потреблять его.Другими словами, «система административных запретов», сконфигурированная статьями, которые категорически запрещают использование марихуаны в рекреационных целях, является чрезвычайно всеобъемлющей, поскольку она регулирует обстоятельства, которые не основаны на защите прав третьих лиц или общественного порядка. Следовательно, это ненужная мера для достижения цели.

Другими словами, использование марихуаны в рекреационных целях разрешено, если это не угрожает третьим лицам.

После того, как Верховный суд предпринял этот важный шаг, 13 января 2021 года вступит в силу Регламент Общего закона о здравоохранении о санитарном контроле за производством, исследованиями и медицинским использованием каннабиса и его фармакологических производных, здесь мы показываем наиболее важные баллов, которые необходимо учитывать в этом новом Регламенте:

• Его цель — регулирование, контроль, продвижение и санитарный надзор за сырьем, фармакологическими производными и лекарствами каннабиса для производства, исследований, производства и медицинских целей.
• Регулирует действия, направленные на: i. первичное производство для обеспечения производства медицинских препаратов для диагностики, профилактики, лечения, реабилитации и паллиативной помощи; ii Создание сырья для проведения исследований в области здравоохранения, фармакологии, производства фармакологических производных и лекарств и iii. Произведите семена.
• Он определяет каннабиноиды, каннабис, CBD (каннабидиол и его кислотные формы) и THC (тетрагидроканнабинол и его кислотная форма), поэтому уже существует четкое различие между каждым из них.
• Он четко устанавливает, какие органы в области своей компетенции будут контролировать применение Регламента и его полномочия, выделяя следующее: Федеральная комиссия по защите от санитарных рисков, Национальная служба здравоохранения, безопасности и качества пищевых продуктов, Национальная инспекция семян и Служба сертификации, система налогового администрирования и министерство экономики.
• Он устанавливает процедуру, которую заинтересованные стороны должны выполнять перед соответствующими органами для проведения исследований, производства, прописывания лекарств, производства, импорта и экспорта сырья, фармакологических производных и лекарств каннабиса, и, наконец, устанавливает руководящие принципы для рекламы и маркетинга.

Если вашей целью является какая-либо деятельность, указанная в соответствующих законах и положениях о производстве, импорте, экспорте, коммерциализации и / или любой другой деятельности, связанной с каннабисом и его соединениями, не стесняйтесь обращаться к ним.

Каролина Авилес

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

по gphadmin | 24 февр.2021 г. | Sin category

По мере того, как финансовые учреждения перевели свои операции в цифровую эпоху, возникли более значительные операционные риски, которыми необходимо управлять правильно, чтобы обеспечить баланс между использованием информационных технологий и контролем основных рисков.

Fintech-компаний предлагают различные виды финансовых услуг и работают на разных рынках; одни предоставляют услуги напрямую пользователям финансовой системы, а другие разрабатывают решения для компаний. Эта бизнес-концепция обычно включает в себя онлайн-кредитование, онлайн-обмен валюты, онлайн-платежи, цифровой банкинг и другие услуги.

В результате использования цифровых облаков для хранения информации, социальных сетей, аналитики и мобильности, в Мексике были зарегистрированы различные атаки на кибербезопасность, которая является второй страной в Латинской Америке с большим количеством кибератак, учитывая это 57.4% населения являются пользователями Интернета, и большинство финансовых учреждений предлагают онлайн-приложения для цифрового банкинга.

Национальная стратегия кибербезопасности Мексики была разработана в сотрудничестве с Межамериканским комитетом по борьбе с терроризмом, что подчеркивает приверженность Мексики борьбе с киберпреступностью и признает важность информационных и коммуникационных технологий в политическом, социальном и экономическом развитии Мексики.

Некоторые из рекомендаций, включенных в стратегию кибербезопасности для финансовых учреждений, следующие:

• Готовность и управление: наличие ответственного органа или органа корпоративного управления для обеспечения информационной безопасности и предотвращения мошенничества с использованием цифровых носителей;
• Обнаружение и анализ событий цифровой безопасности: определение приоритетов в развитии возможностей с использованием новых цифровых технологий, таких как большие данные, искусственный интеллект и связанные с ними технологии;
• Управление инцидентами цифровой безопасности, реагирование, восстановление и уведомление: расследование источника инцидента и обеспечение разработки и реализации политик или процессов для локализации, реагирования и восстановления;
• Обучение и информирование: разработка планов обучения и проведение профилактических кампаний; и
• Органы и регулирующие органы финансовой системы: выпуск руководств, рекомендаций и инструкций по передовой практике цифровой безопасности и проверка механизмов отчетности.

Аналогичным образом, для повышения уровня финансовой доступности и улучшения условий конкуренции в финансовой системе Мексики в марте 2018 года в Официальном вестнике Федерации был опубликован Закон о регулировании институтов финансовых технологий (Закон о финансовых технологиях).

Генезис Мойеда Салазар

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

по gphadmin | 22 февр.2021 г. | Sin category

Этот процесс представляет собой новый ключ доступа к рабочей силе, цель которого — доказать, что работники знают и поддерживают содержание коллективных трудовых соглашений, которые исходят из предыдущей модели труда, которые уже переданы в Совет по примирению и арбитражу.

Этот процесс позволит нам в течение не более 4 лет получить юридическую уверенность в том, что все коллективные трудовые договоры в стране поддерживаются работниками. Ни один профсоюз не может освободить от требования, чтобы работники, которые должны были знать содержание своих Коллективных договоров до голосования и достоверно выразить свою поддержку этим содержанием, с бесплатным личным голосованием. Прямой и секретный.

Процедура заключается в том, что Союз проинформирует Министра труда и социального обеспечения, который представит содержание Коллективного трудового соглашения работникам определенной компании, которое может быть подтверждено нотариусом или органом по трудоустройству, это будет сделано Через веб-сайт https: // legalimacióncontratoscolectivos.stps.gob.mx. затем будут распечатаны вызовы, бюллетени и протоколы голосования, созданные на сайте. Работодатель обязан предоставить копию или копию Коллективного трудового договора за 3 дня до консультации.

Профсоюз опубликует объявление на видных местах на рабочем месте и в профсоюзном центре, голосование будет проводиться очень индивидуально и с использованием действительного удостоверения личности с фотографией работника.

После того, как голосование проведено, у профсоюза есть 3 дня после голосования, чтобы отправить результат Министру труда и социального обеспечения, который, если в течение 20 рабочих дней не делает замечаний, коллективный трудовой договор .

Артуро де ла Пенья

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

архивов | GP&H

по gphadmin | 20 нояб.2020 г. | Sin category

Важно выделить некоторые утвержденные налоговые реформы, поскольку большинство из них вступят в силу с 1 января 2021 г .:

Федеральный закон о доходах (LIF)

1. Налоговые льготы на 2021 год:
2. Физическое или юридическое лицо, продающее книги, газеты и журналы, может применить дополнительный вычет в размере 8% от стоимости, которую они приобретают, при условии, что общий доход в непосредственно предшествующем финансовом году меньше более 6 миллионов мексиканских песо; поощрение не является кумулятивным для ISR.
3. Начиная с 2021 года, налоговые льготы будут накапливаться для целей ISR в момент их начисления.
4. В случае продления выплаты налоговых льгот будет применяться то же самое, что и в 2020 году.
5. В 2021 году будет применяться ставка удержания налога на прибыль в размере 0,97% для финансовой системы; ставка в 2020 году составляет 1,45%

Закон о подоходном налоге (LISR)

1. Юридические лица и, где это уместно, трасты, могут потерять свое разрешение в качестве donataria autorizada , если более 50% их дохода отличается от целей, для которых они были уполномочены.Некоторые причины отзыва разрешения на получение вычитаемых пожертвований:
2. Когда доход используется для целей, отличных от корпоративной цели, с которой было получено разрешение.
3. Не выдавать налоговые квитанции или в тех случаях, когда эти квитанции свидетельствуют о различных операциях.
4. Когда член совета директоров или администрации был частью — в течение 5 лет — организации, разрешение которой было отозвано из-за несуществующей деятельности.

• В случае отзыва разрешения или когда его срок действия завершен и он больше не будет получен или он будет продлен в течение следующих 12 месяцев, все его активы должны быть переданы другим уполномоченным лицам.
• Не позднее 1 июля 2021 г. только компании, получившие разрешение на получение вычитаемых пожертвований, могут оставаться в режиме некоммерческих юридических лиц.
• Исключена возможность получения сертификата donatarias autorizadas сертификата соответствия налоговым обязательствам, прозрачности и оценки социального воздействия.
• Физические лица, которые получают доход более 75 миллионов мексиканских песо от сборов, независимых личных услуг и / или коммерческой деятельности, не смогут платить налоги в соответствии с концепцией дохода, приравненного к заработной плате.
• Ставки удержания, применимые к доходам, полученным через цифровые платформы, будут:
  • Услуги по перевозке пассажиров и доставка товаров: 2,1%
  • Выбытие товаров и оказание услуг 1%.

Закон о налоге на добавленную стоимость (LIVA)

1. Профессиональные медицинские услуги, требующие профессионального титула, предоставляемые частными лицами или через гражданские товарищества, не будут облагаться налогом.
2. Резиденты за границей, не имеющие представительства в Мексике, которые действуют в качестве посредников в деятельности, осуществляемой третьими сторонами, могут включать налог в цену, если на ней есть надпись « IVA includesido ».
3. Резиденты за границей без постоянного представительства в Мексике, которые предоставляют цифровые услуги и не регистрируются в SAT, назначение представителя на национальной территории, получение их электронной подписи, обязательство по уплате налога, удержание соответствующего подоходного налога, наличие информационные или платежные декларации; могут быть подвергнуты временной блокировке доступа к интернет-услугам со стороны концессионеров общедоступных телекоммуникационных сетей.

Налоговый кодекс Федерации (CFF)

1. Все записи о посещениях будут действительны, даже если посетитель их не подписал.
2. В случае налогового заключения бухгалтер должен лично явиться со своими рабочими документами в орган для получения соответствующих разъяснений.
3. Налоговый почтовый ящик будет работать в соответствии с расписанием центральной зоны Мехико.
4. Нематериальные активы не могут быть предложены в качестве гарантии уплаты налогов.
5. Отказ вернуть, передать или изменить таможенный режим временно ввезенных товаров будет приравниваться к преступлению контрабанды.
6. При разделении компаний отчуждением будет считаться наличие новых статей в акционерном капитале выделяемой компании, сумма которых не была признана на счетах собственного капитала в отчете о финансовом положении, представленном и утвержденном на общее собрание партнеров или акционеров, которые согласны на разделение.Выделенные компании несут солидарную ответственность без ограничений.
7. Срок, в течение которого налогоплательщики могут потребовать принятия окончательных решений, продлевается на 20 дней после составления окончательного акта.
8. Требование о возврате остатков в пользу не поданного является основанием в случаях, когда адрес, указанный налогоплательщиком, считается ненадлежащим. В случае, если от одного и того же налогоплательщика поступило несколько запросов на возмещение одного и того же типа взноса, орган может принять решение о едином решении.Кроме того, по окончании осуществления полномочий по проверке орган должен вынести свое решение в течение 20 рабочих дней.
9. Орган может приостановить или уменьшить обязательства налогоплательщиков, если будет установлено, что они не вели никакой деятельности в течение последних 3 лет.
10. Люди, которые осуществляют частичные или отсроченные платежи для расчета остатков цифровых налоговых ваучеров через Интернет (CFDI), экспортных товаров, которые не подлежат продаже или продажа которых осуществляется бесплатно, также должны запросить соответствующий CFDI.
11. Информация, полученная в результате процедур рассмотрения разногласий, предусмотренных в договорах, должна храниться во избежание двойного налогообложения до тех пор, пока компании существуют.

Федеральный закон о правах

1. Помимо держателей концессий на добычу полезных ископаемых, все те, кто имеет права, связанные с указанными концессиями на добычу полезных ископаемых, которые получают доход в результате продажи деятельности по добыче, будут ежегодно выплачивать специальное право на добычу полезных ископаемых.
2. Концессионеры полос частот радиоэлектрического спектра будут ежегодно платить за право использования, пользования, эксплуатации или разведки в зависимости от их частотного диапазона и в размере сборов, установленных законом.

Рекомендации по устранению этих изменений и модификаций, среди прочего, могут быть:

• Ознакомьтесь с условиями положений для полного соблюдения ваших налоговых обязательств.
• Убедитесь, что вы не в пределах допущений относительно неправомерной передачи убытков или что вы не выполняете операции с поставщиками, которые идентифицируются как налогоплательщики, которые проводят несуществующие операции.
• Исправьте наличие всей необходимой документации для защиты увеличения и уменьшения капитала, платежей, слияний, выделений и т. Д.
• Проанализируйте доход, полученный в случае ассоциаций или обществ, имеющих разрешение как donataria autorizada .
• Просмотрите соглашения, относящиеся к роялти за добычу полезных ископаемых, чтобы определить, применима ли оплата права на добычу полезных ископаемых.

Мария Фернанда Ортега

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

по gphadmin | 12 нояб.2020 г. | Sin category

Общий закон о коммерческих организациях (Ley General de Sociedades Mercantiles, «LGSM») устанавливает обязательства, которые должна выполнять каждая компания, зарегистрированная в соответствии с вышеупомянутым законом.Одно из этих обязательств — вести определенные корпоративные книги.

Что такое корпоративные книги? Какова основная цель корпоративных книг? Какие существуют корпоративные книги?

Основное назначение корпоративных книг — регистрировать различные корпоративные действия. В корпоративных книгах можно найти всю историю компании с момента ее основания.

Корпоративные книги, которые компания должна обновить, следующие:

• Реестр акций: Статья 128 LGSM устанавливает, что компания должна вести реестр, в котором указываются, среди прочего, имя, национальность, местожительство и количество акций акционеров компании.

• Протоколы собраний акционеров Главная книга: Статья 194 Закона о корпоративных услугах устанавливает, что компания должна вести книгу, содержащую протоколы общих собраний акционеров. Эта книга должна включать годовое собрание акционеров; указанная встреча является обязательством торговых компаний в течение первых четырех месяцев года, следующего за концом финансового года. На этом собрании должна быть утверждена финансовая отчетность компании.Кроме того, каждое проведенное собрание должно быть включено в эту книгу.

• Книга изменений капитала: Статья 219 Закона об изменении капитала устанавливает, что если компания увеличивает или уменьшает свой акционерный капитал, это должно быть зарегистрировано в книге реестра.

• Заседания совета директоров Главная книга: Действующий закон не устанавливает каких-либо конкретных обязательств по ведению книги, в которой записываются заседания совета директоров.Однако эта книга считается необходимой для ознакомления с лучшими корпоративными практиками.

Кроме того, статьи 34, 36, 37 и 41 Торгового кодекса (Código de Comercio, «CC») устанавливают требования к ведению таких бухгалтерских книг. А в статье 46 Кодекса установлена ​​обязанность вести бухгалтерский учет, записи и документы не менее 10 лет.

Исходя из вышесказанного, важно помнить, что Общий закон о коммерческих организациях, Торговый кодекс и налоговое законодательство налагают обязательство хранить корпоративные книги, записи и документы компании в течение как минимум 10 лет.В случае несоблюдения этого обязательства компания может быть оштрафована за нарушение этих правовых положений. Следовательно, мы предложили обновлять вышеупомянутые корпоративные бухгалтерские книги и записи в течение как минимум 10 лет, чтобы избежать штрафов и быть прозрачной и прозрачной компанией.

Тамара Мартинес

Глория Понсе де Леон и Эрнандес

по gphadmin | 9 нояб.2020 г. | Sin category

 При 258 голосах за и 103 против депутаты утвердили закон о подоходном налоге и постановление по разным налогам от 2021 года, аналогично, и в результате заключения о доходах соответствующие изменения были внесены в основном в Закон о подоходном налоге (LISR, сокращенно на испанском языке). ), к Закону о налоге на добавленную стоимость, которые указаны ниже:
 Основными изменениями в Законе о подоходном налоге являются следующие:
 Раздел II второй переходной статьи LISR добавлен, чтобы указать, что условие для продолжения действия Раздела III, то есть Режима юридических лиц с некоммерческими целями определенных организаций, вступит в силу с 1 июля. ., 2021.
 Ставки удержания ISR для доходов, полученных от цифровых платформ, изменены следующим образом (разовые ставки): наземные услуги пассажиров и услуги доставки товаров уменьшились с 2,8 до 2,1%, услуги хостинга с 5 до 4% и по продаже товаров и оказанию услуг от 2,4 до 1%.
 Основным изменением Закона о налоге на добавленную стоимость является следующее: торговые компании, выступающие в качестве посредников, такие как Mercado Libre и Segunda Mano, должны платить НДС.
 В отношении Постановления от 2021 года по разным налогам утверждено в отношении:
 Аннулирование цифровых штампов: сроки подачи разъяснений изменены, поэтому налогоплательщик должен предоставить указанные разъяснения в течение 10 дней, что связано с требованием SAT уведомлять налогоплательщика в случае обнаружения каких-либо нарушений. По истечении 10-дневного периода SAT может выполнить снятие пломбы.
 Подтверждение налогового адреса: налогоплательщик должен подтвердить свой налоговый адрес до SAT, чтобы получить возмещение остатка в пользу.
 Наконец, некоторые из модификаций, упомянутых в этом документе, были рассмотрены из-за экономических последствий, с которыми наша страна сталкивается в результате пандемии, вызванной SARS-CoV2.
 Жизель Вильянуэва Чагоя
 Глория Понсе де Леон и Эрнандес
 по gphadmin | 2 нояб.2020 г. | Sin category
 Управление бизнесом, как и многие другие подразделения в организации, работает независимо и помогает, в первую очередь, подтвердить, что все внутренние процессы выполняются в соответствии с ранее установленными.Он также отвечает за информирование и указание на неправильно выполненные задачи и планирование, чтобы исправить каждый из внутренних процессов компании.
 Есть так много причин для реализации этого, однако в данном случае я бы особо выделил i. выявлять и исправлять ошибки, ii. Выявлять изменения и адаптироваться к ним, iii. Устранение любых угроз и iv. Воспользуйтесь новыми возможностями по мере их появления.
 Для каждой из предыдущих причин общим знаменателем является то, что все они являются планированием и перемещениями, которые осуществляются независимо от деловой активности компании, потому что они не зависят от деятельности компании, а от потенциала администрации. каждая из областей, задействованных для получения лучших и более эффективных результатов в различных отделах компании.
 Бизнес-контроль, среди многих других обязанностей, имеет достаточно важное значение для создания дополнительной ценности для продукта и / или предоставляемых услуг, в основном, если это помогает быстро и эффективно вмешиваться на каждом из внутренних этапов, на которых продукт зависит от продукта. выйти к потребителю.
 В дополнение к вышесказанному, бизнес-контроль должен быть очень своевременным, потому что ни одна из ошибок или возможностей не обнаруживается, если они не исправляются быстро во всех деталях, или если они не обнаруживаются вообще и остаются на той же основе.В этом заключается важность сохранения немедленного контроля, когда команда, отвечающая за эти функции, может и хорошо подготовлена ​​к задачам, которым они должны вмешиваться. Вышеупомянутое поможет бизнесу позаботиться о конечной цели, если вы рассматриваете бизнес-контроль как канал, а не как конечную цель, чтобы быть быстрее, эффективнее и иметь больше гибкости в ваших конечных продуктах / услугах. которые достигают потребителя.
 В конце концов, поскольку последний шаг в бизнес-контроле компании — это исправление каждого обнаруженного процесса, который выполняется неправильно, это относится к несуществующей ситуации, в которой может быть обнаружена неточность / ошибка во времени, и были никакие решения, каждая задача и усилия не принесут никакой дополнительной ценности без немедленных корректирующих мер.Это также поможет предотвратить ошибки в будущих процессах.
 Все вышеупомянутые в этой статье меры были основными, но достаточными, чтобы иметь дело с бизнес-контролем компании, начиная с основных причин, которые важно реализовать, до последнего шага или решения с модификацией каждого обнаружено слабое место.
 Антонио Кирога Трапала
 Глория Понсе де Леон и Эрнандес
% PDF-1.7
 %
 1 0 объект
 >
 эндобдж
 2 0 obj
 >
 / Кодирование
 >
 / XObject
 >
 >>
 / DA (/ Helv 0 Tf 0 г)
 / CO [19 0 R]
 / Поля [20 0 R 21 0 R 22 0 R 23 0 R 24 0 R 25 0 R 26 0 R 27 0 R 28 0 R 29 0 R 30 0 R 31 0 R 32 0 R 33 0 R 34 0 R 35 0 R 36 0 R 37 0 R 38 0 R 39 0 R 40 0 ​​R 41 0 R 42 0 R 43 0 R 44 0 R 45 0 R 46 0 R 47 0 R 48 0 R 49 0 R 50 0 R 51 0 R 52 0 R 53 0 R 54 0 R 55 0 R 56 0 R 57 0 R 58 0 R 59 0 R 60 0 R 61 0 R 62 0 R 63 0 R 64 0 R 65 0 R 66 0 R 67 0 R 68 0 R 19 0 R]
 / SigFlags 0
 >>
 эндобдж
 69 0 объект
 >
 эндобдж
 74 0 объект
 >
 эндобдж
 91 0 объект
 >
 эндобдж
 97 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [102 0 R 103 0 R 104 0 R 105 0 R 106 0 R 107 0 R 108 0 R 109 0 R]
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 1008.000000]
 / CropBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 >>
 эндобдж
 110 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [114 0 R 115 0 R 116 0 R 117 0 R 118 0 R 119 0 R 120 0 R 121 0 R]
 / MediaBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 / CropBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 >>
 эндобдж
 122 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 123 0 руб.
 / MediaBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 / CropBox [0,000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 >>
 эндобдж
 124 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [129 0 R 130 0 R 131 0 R 132 0 R 133 0 R 134 0 R 135 0 R 136 0 R]
 / MediaBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 / CropBox [0.000000 0.000000 612.000000 1008.000000]
 >>
 эндобдж
 137 0 объект
 >
 эндобдж
 141 0 объект
 >
 эндобдж
 144 0 объект
 >
 эндобдж
 147 0 объект
 >
 эндобдж
 151 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text]
 / XObject
 >
 / ExtGState
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 156 0 руб.
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 157 0 объект
 >
 эндобдж
 161 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [164 0 R 165 0 R 166 0 R 167 0 R 168 0 R 169 0 R 170 0 R 171 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 172 0 объект
 >
 эндобдж
 176 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text]
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 179 0 руб.
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 180 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text]
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 181 0 руб.
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 182 0 объект
 >
 эндобдж
 186 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text]
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 190 0 руб.
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0.000000 612.000000 792.000000]
 >>
 эндобдж
 191 0 объект
 >
 эндобдж
 195 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [199 0 200 0 руб. 201 0 руб. 202 0 руб. 203 0 руб. 204 0 руб. 205 0 руб. 206 0 руб.]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 207 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 209 0 руб.
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 210 0 объект
 >
 эндобдж
 215 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [218 0 219 0 рандов 220 0 221 0 222 р. 223 0 224 р. 225 0 р.]
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 226 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC]
 / XObject
 >
 / ExtGState
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 233 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 234 0 объект
 >
 эндобдж
 239 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [242 0 R 243 0 R 244 0 R 245 0 R 246 0 R 247 0 R 248 0 R 249 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 250 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC]
 / XObject
 >
 / ExtGState
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 257 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 258 0 объект
 >
 эндобдж
 263 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [266 0 267 0 268 0 269 0 270 0 271 0 272 0 273 0 273 р]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0.000000 612.000000 792.000000]
 >>
 эндобдж
 274 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC]
 / XObject
 >
 / ExtGState
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 281 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 282 0 объект
 >
 эндобдж
 286 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [289 0 R 290 0 R 291 0 R 292 0 R 293 0 R 294 0 R 295 0 R 296 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792.000000]
 >>
 эндобдж
 297 0 объект
 >
 эндобдж
 301 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [304 0 R 305 0 R 306 0 R 307 0 R 308 0 R 309 0 R 310 0 R 311 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 312 0 объект
 >
 эндобдж
 316 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [319 0 R 320 0 R 321 0 R 322 0 R 323 0 R 324 0 R 325 0 R 326 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 >>
 эндобдж
 327 0 объект
 >
 эндобдж
 331 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [334 0 R 335 0 R 336 0 R 337 0 R 338 0 R 339 0 R 340 0 R 341 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 342 0 объект
 >
 эндобдж
 346 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [349 0 R 350 0 R 351 0 R 352 0 R 353 0 R 354 0 R 355 0 R 356 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 357 0 объект
 >
 эндобдж
 361 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [364 0 R 365 0 R 366 0 R 367 0 R 368 0 R 369 0 R 370 0 R 371 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 372 0 объект
 >
 эндобдж
 376 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [379 0 R 380 0 R 381 0 R 382 0 R 383 0 R 384 0 R 385 0 R 386 0 R]
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 387 0 объект
 >
 эндобдж
 391 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [394 0 R 395 0 R 396 0 R 397 0 R 398 0 R 399 0 R 400 0 R 401 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 402 0 объект
 >
 эндобдж
 406 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [410 0 R 411 0 R 412 0 R 413 0 R 414 0 R 415 0 R 416 0 R 417 0 R]
 / MediaBox [0.000000 0,000000 612.000000 792.000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 418 0 объект
 >
 эндобдж
 422 0 объект
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание [426 0 R 427 0 R 428 0 R 429 0 R 430 0 R 431 0 R 432 0 R 433 0 R]
 / MediaBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 / CropBox [0,000000 0,000000 612,000000 792,000000]
 >>
 эндобдж
 434 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC]
 / XObject
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 444 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 445 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageC]
 / XObject
 >
 / ExtGState
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 458 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 459 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text]
 / XObject
 >
 >>
 / Тип / Страница
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 466 0 руб.
 / MediaBox [0 0 612 792]
 / CropBox [0 0 612 792]
 /Группа
 >
 >>
 эндобдж
 467 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 474 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 475 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 476 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 477 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 478 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 479 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 480 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 481 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 482 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 483 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 484 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 485 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 486 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 487 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 488 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 489 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 490 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 491 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 492 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 493 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 494 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 495 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 496 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 497 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 498 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 499 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 500 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 501 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 502 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 503 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 504 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 505 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 506 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 507 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 508 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 509 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 510 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 511 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 512 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 513 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 514 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 515 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 517 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 518 0 объект
 >
 / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI]
 >>
 / Родитель 3 0 R
 / Содержание 519 0 руб.
 / Тип / Страница
 / MediaBox [0 0 792 612]
 >>
 эндобдж
 3 0 obj
 >
 эндобдж
 468 0 объект
 >
 эндобдж
 469 0 объект
 >
 эндобдж
 470 0 объект
 >
 эндобдж
 471 0 объект
 >
 эндобдж
 472 0 объект
 >
 эндобдж
 473 0 объект
 >
 эндобдж
 519 0 объект
 >
 ручей
 xXo6 ~ _lP8 & U`6 & JͱY ~ G ٖ J ۺ hsR # x: s
 ~ Da # {=, gǜVH`
 .