Ндс не облагается ип: Кто обязан платить НДС? Кто является плательщиком НДС, кто его платит? — Контур.Экстерн — СКБ Контур

ЦБ рекомендовал банкам активнее следить за операциями мелкого бизнеса

Инструкцию по выявлению однодневок с перечнем отраслей и операций, к которым стоит присмотреться, ЦБ предложил банкам в рекомендациях по управлению рисками отмывания доходов. Документ был согласован с ФНС и на этой неделе опубликован ЦБ.

Банкам стоит проверять, как клиенты учитывают НДС в своих операциях, советует регулятор. Если компания получила оплату с НДС, а затем перевела эти деньги, уже не выделив налог, – это может быть признаком схемы, объясняет старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев. У банка возникает вопрос, из каких средств компания будет платить налоги. Так ЦБ борется с однодневками, которые получали выручку с НДС, а затем обналичивали ее, говорит управляющий партнер «Щекин и партнеры» Денис Щекин.

За такими переводами действительно может скрываться популярная схема ухода от налогов. Например, клиент получает деньги за стройматериалы, а затем они уходят на оплату, например, транспортных услуг, которые НДС уже не облагаются, объясняет начальник управления финансового мониторинга Локо-банка Игорь Дремин. Чаще всего конечное звено – бизнес, который не платит НДС, говорит партнер BGP Litigation Александр Голиков. Это старая проблема, подтверждает Дремин: в большинстве банков уже больше года есть критерии, которые позволяют отслеживать такие операции как сомнительные, теперь же ЦБ формализует такие критерии.

Если 70% средств поступает на счет с НДС, а уходит с налогом меньше 30% – это сигнал для контроля, советует ЦБ. Также регулятор выделяет операции, которые используются для легализации средств и ухода от налогов – переводы на счета филиалов «Почты России», платежных агентов, например виртуальные кошельки, людей или турагентов.

Перечисляются и отрасли, в которых чаще всего используются такие схемы, – сельское хозяйство, торговля лесом и стройматериалами, экспорт зерна, рыбы, лесоматериалов и др. Это виды экономической деятельности, которые чаще всего используются в таких схемах, говорит партнер КИАП Михаил Успенский. В таких секторах многие работают без НДС, указывает Андреев: много индивидуальных предпринимателей и мелких фирм. Автоматическая система контроля НДС выявляет такие схемы – как только компания выставила счет-фактуру, а контрагент ее получил, система увидит, что налог не выплачен, говорит Андреев, но происходит это только в конце квартала, за это время однодневка может испариться. При блокировке ее счета банком деньги могут сохраниться, отмечает он.

Есть риск, что под подозрение попадет и добросовестный бизнес, предупреждают юристы. Претензии могут возникнуть, например, если по результатам конкурса поставщиками компании становятся коммерсанты на спецрежимах и платежи им осуществляются без НДС, говорит Успенский. Или банк не видит активных перечислений НДС в бюджет, но лишь потому, что компания ранее переплатила НДС и теперь воспользовалась возможностью зачета, отмечает он. Также у компании могут быть счета в разных банках, рассказывает Щекин: на один счет она получает выручку с НДС, переводит ее в другой банк без НДС и уже с этого счета расплачивается с бюджетом и контрагентами. Новые правила стимулируют использовать один банк для расчетов с контрагентами и бюджетом, что может быть не всегда удобно, считает Щекин.

ЦБ уже несколько лет выпускает рекомендации, как выявлять однодневки. Например, если компания почти не платит налоги, но оборот по ее счету большой, рассказывает председатель совета директоров крупного банка. Чаще всего проблемы у клиентов с «транзитными операциями», говорит сотрудник банка топ-50. Минимальные налоговые отчисления по рекомендациям ЦБ – 0,9% от оборота.

Если операция сомнительна, банк может заблокировать счета, рассказывает сотрудник крупного банка: сотрудники сначала анализируют операции, запрашивают документы и иногда выезжают на проверку, правда, даже с заблокированным счетом можно распоряжаться деньгами через платежные поручения.

С каждым годом число блокировок фирм-однодневок растет: банки получили списки клиентов от ЦБ и начали еще и обмениваться данными об отказах в операциях с другими банками. На такую проблему жаловался ЦБ бизнес-омбудсмен Борис Титов («Ведомости» видели копию такого письма). Но для бизнеса это может стать дополнительной бюрократической нагрузкой, опасается Андреев: отчитываться не только перед налоговиками, но и перед банками. Главное, чтобы банки к вопросу подошли адекватно, говорит он. Схемы же с использованием прокладочных компаний для оптимизации НДС усложнились, констатирует Успенский. Однодневка, как правило, арендует сносный офис, имеет в штате несколько человек, сдает отчетность и отвечает на запросы от контролирующих органов, рассказывает он.

Госзакупки и НДС

Об особенностях заключения и исполнения контрактов участниками, применяющими специальный налоговый режим.

НДС — это налог на добавленную стоимость, размер которого чаще всего составляет 20%. Этим налогом облагаются предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения и создающие дополнительную рыночную стоимость. Простым языком это предприятия, которые реализуют товар (работы, услуги) по более высокой цене, нежели их себестоимость. Налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок его исчисления и уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Заключение контракта

Согласно части 1 статьи 34 Закона № 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт. Исключение составляют случаи, когда  в соответствии с Законом № 44-ФЗ извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При формировании ценового предложения участник закупки предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить согласно НК РФ.

Законом № 44-ФЗ не предусмотрено право заказчика корректировки цены контракта (уменьшения на размер НДС), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

В соответствии с частью 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта обязательно в его текст включается положение о том, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения.

При этом в извещении об осуществлении закупки в обязательном порядке должна содержаться информация о начальной (максимальной) цене контракта (НМЦК, пункт 2 статьи 42 Закона № 44-ФЗ).

В соответствии с письмом Минфина России от 27.12.2017 № 24-03-08/87276, Заказчик при установлении НМЦК должен учитывать все факторы, влияющие на порядок формирования цены: условия, сроки поставки, расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

Согласно пункту 4 статьи 3 Закона № 44-ФЗ участником закупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, исключение составляют оффшорные компании. Возможность участия в государственных закупках не ставится в зависимость от применяемой системы налогообложения.

Соответственно организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН, ПСН), вправе участвовать в государственных и муниципальных закупках наравне с участниками, применяющими основную систему налогообложения (ОСНО), поскольку Законом № 44-ФЗ не установлено никаких ограничений для участников закупок в отношении применяемого ими налогового режима.

Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.

В соответствии с письмом ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 указание в проекте контракта вариативного условия о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается» является обязательным и не зависит от волеизъявления заказчика. И на этапе заключения контракта победитель должен сформировать протокол разногласий, которым следует исключить данную вариативность.

Кроме того, рекомендуем обращать внимание на данный пункт проекта контракта, а в случае наличия однозначной формулировки «включая НДС», направить в адрес заказчика соответствующего запроса на разъяснение положений документации с целью ее корректировки.

Исполнение контракта

Согласно положениям, содержащимся в части 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ цена не может быть  уменьшена Заказчиком без согласия исполнителя.

Статья 95 Закона № 44-ФЗ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда цена контракта может изменяться, уменьшение на размер НДС в их число не входит. Кроме того, согласно нормам Закона № 44-ФЗ и ГК РФ любое изменение условий контракта возможно только по соглашению сторон.

Только в случае согласия участника закупок Заказчик может подготовить дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на размер НДС, тем самым сохранив данную экономию в своем бюджете.

По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Поэтому, в ходе исполнения контракта, они не составляют и не выставляют Заказчику счета-фактуры.

В такой ситуации сумма НДС, которая учтена Заказчиком при определении НМЦК, будет дополнительной прибылью участника закупки.

Как следует из письма ФНС России от 08.112016 №СД-4-3/21119@, в случае, если стоимость контракта в соответствующем  пункте контракта указана «включая НДС» и при оплате контракта заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС, но счет-фактура участником  закупки не выставлена, т.к. он применяет спецрежим, то и обязанность уплатить НДС в бюджет согласно положениям главы 21 НК РФ не возникает.

Однако, на практике зачастую «недобросовестные» заказчики отказываются подписывать документы о приемке исполненных обязательств, если не выставлена счет-фактура с выделением суммы НДС, ссылаясь на условие контакта о том, что цена  включает НДС.

Под угрозой одностороннего расторжения контракта и включения в РНП некоторые исполнители, применяющие УСН, вынуждены выставить счет-фактуру и уплатить НДС, что фактически приводит к двойному налогообложению и дискриминации.

Пунктом 2 части 13 статьи 34 Закона № 44-ФЗ предусмотрена возможность  уменьшения суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком.

Это единственный случай, предусмотренный 44-ФЗ, когда в контракт в обязательном порядке включается условие об уменьшении суммы, подлежащей оплате. В указанной норме речь идет именно о размере выплат контрагенту, а не уменьшении цены контракта.

Обращаем внимание, что данная норма относится только к физическим лицам и иностранным лицам (юридическим лицам и индивидуальным  предпринимателям), так как иные случаи, когда заказчик может быть налоговым агентом своего исполнителя, действующим законодательством не предусмотрены.

Мнение судей по вопросу НДС

Однако позиция судей с вышеприведенными рекомендациями и разъяснениями ведомств не всегда совпадает. Часть судей следуют вышеперечисленным выводам и выносят решения в пользу поставщиков на УСН, а другая часть становится на сторону заказчика.

В решении Арбитражного суда Ростовской области от 01.12.2015 по делу № А53-24060/2015 суд встал на сторону Заказчика, который в проекте контракта указал сумму победителя электронного аукциона с учетом НДС, не смотря на то, что победитель находился на УСН.

Аналогичное мнение отражено и в решении Арбитражного суда Курганской области от 26.01.2016 по делу № А34-6052/2015.

Помимо этого есть решения и в пользу поставщика, находящегося на упрощенной системе налогообложения.

Постановление ФАС ДВО от 13.08.2013 № Ф03-3381/2013: цена работ по контракту определена в соответствии с результатами открытого аукциона в электронной форме, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для изменения цены работ в одностороннем порядке, т.к. заказчик настаивал на уменьшении цены контракта на размер НДС, поскольку подрядчик применяет УСН.

Постановление АС Дальневосточного округа от 19.08.2019 по делу № А73-22807/2018: суд поддержал позицию УФАС и признал незаконным условие контракта о снижении его цены на сумму НДС, если участник, с которым будет заключен контракт, применяет УСН. При этом суды подчеркнули, что контракт по итогам аукциона заключается по цене, предложенной участником закупки, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.

Постановление АС Поволжского округа от 18.06.2019 по делу № А12-25318/2018: «Контракт должен заключаться заказчиком по цене победителя аукциона вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Корректировка (в том числе, уменьшение) заказчиком цены контракта, в зависимости от применения лицом, с которым заключается контракт упрощенной системы налогообложения, Законом о контрактной системе не предусмотрена, и противоречит принципу твердости цены контракта, установленного частью 2 статьи 34 Закона о контрактной системе».

Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.05.2019 № 305-ЭС19-391 по делу № А40-88142/2018: «установленная контрактом стоимость оплаты соответствующих товаров, работ или услуг не соотносится с налоговыми обязательствами победителя, поскольку является обязательством заказчика оплатить контракт в установленном размере при надлежащем его исполнении. Следовательно, налоговые обязательства участника закупки не могут быть регламентированы ни аукционной документацией, ни законодательством о контрактной системе в сфере закупок».

Незаконность действий заказчика по отказу в приемке исполненных обязательств в отсутствие счета-фактуры и указания на размер НДС в накладной подтверждается судебной практикой. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.08.2019 по делу № А03-16525/2018: суд обязал заказчика принять товар и подчеркнул: независимо от условий контракта поставщик, применяющий УСН, вправе не выставлять счет-фактуру и не указывать НДС в накладной.

Выводы:

•     любой участник закупки, в том числе, применяющий налоговый “спецрежим”, вправе участвовать в закупках на общих основаниях;
•     при наличии сомнительных формулировок в проекте контракта использовать право направления запроса на разъяснение положений документации;
•     контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя вне зависимости от применяемой последним системы налогообложения;
•     применение победителем закупки “спецрежима” не влечет изменения условий контракта;
•     корректировка заказчиком в одностороннем порядке цены контракта, предложенной победителем, не допускается;
•     ни при каких условиях не формировать и не выставлять заказчику счета-фактуры, если участник закупки применяет специальный режим.

Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но в каких случаях?

Налоги, которые будет уплачивать индивидуальный предприниматель, определяются системой налогообложения. Ее выбор зависит не только от предпочтений гражданина, но и от вида совершаемой деятельности. Индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но это зависит от режима, который может быть одним из следующих:

• ОСНО – общая система налогообложения;
• УСНО – упрощенный режим;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
• ПСН – патентная система налогообложения.

Критерии выбора системы налогообложения

Начинающий предприниматель в первую очередь должен решить, каким способом он будет уплачивать налоги. В том случае если он в процессе регистрации ИП и после выполнения данной процедуры не подаст соответствующее заявление, он автоматически станет налогоплательщиком на ОСНО. Данный режим обладает некоторыми преимуществами и недостатками, поэтому следует ознакомиться с ним, чтобы ошибочно не отказаться от более выгодного варианта.

Налогоплательщик ОСНО должен платить налог на имущество физических лиц, НДФЛ со ставкой в 13%, а также НДС. В данном случае от уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель освобожден не будет. Его размер составит 10% или 18%. Данная система налогообложения предусматривает ведения учета в больших объемах и отчетность. По этой причине ИП должен обладать определенными знаниями в данном вопросе или ему придется пользоваться услугами бухгалтера, вследствие чего появятся дополнительные расходы. В противном случае законодательством предусмотрено получение штрафов за нарушение порядка уплаты налогов или сдачи отчетности.

На специальных системах налогообложения индивидуальный предприниматель НДС не облагается, но некоторым из них приходится выбирать общую систему. Это обусловлено тем, что некоторые фирмы, которые сотрудничают с ним, уплачивают НДС и для них важно, чтобы конкретный предприниматель являлся плательщиком этого налога. В таком случае они имеют возможность вычитывать из своего налога так называемый «входной НДС», который уплачивается ними в процессе пользования услугами ИП или при покупке его товаров. Чтобы не потерять хороших клиентов и взаимовыгодное сотрудничество, предприниматели часто выбирают общую систему налогообложения.

Причиной для перехода ИП на ОСНО может стать ряд ограничений, которые распространяются на переход на специальную систему налогообложения. Они могут присутствовать в режиме ЕНВД и ПСН с учетом вида деятельности и физических показателей, в ЕНВД, ПСН и УСН – по количеству наемных работников, а также по размерам доходов.

Альтернатива общей системе налогообложения

Альтернативой ОСНО станет режим УСНО, с помощью которого предприниматель почувствует значительное облегчение. Становясь налогоплательщиком по данной системе, индивидуальный предприниматель НДС не облагается, так же как и освобождается от уплаты налога на имущество и НДФЛ. Их заменой станет единый налог ИП. Он будет уплачиваться по ставке в 6%, если он высчитывается их доходов гражданина, или от 5% до 15%, если рассчитывается с доходов с вычетом расходов. Размер ставки будет определен местными властями и будет находиться в указанном диапазоне.

Индивидуальные предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения благодаря ее неоспоримым преимуществам. Одним из таковых является легкость ведения налогового учета, а также отчетности, для которой необходимо лишь сдать декларацию по УСН. Также на выбор режима влияют невысокие налоговые ставки. Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком по данной системе, имеет законное право снижения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за своих наемных работников.

Начинающему предпринимателю желательно взвесить все за и против, выбрав подходящую систему налогообложения. В таком случае он сможет избавить себя от возможных затруднений и излишних расходов. Выбирая ОСНО, предприниматель будет облагаться НДС в обязательном порядке. Если для него это не выгодно и не имеет смысла, можно стать налогоплательщиком по упрощенной системе.

Полезные статьи:

Куда предъявляется справка «Не является индивидуальным предпринимателем»?
Как может осуществлять грузоперевозки индивидуальный предприниматель?
Какие существуют льготы индивидуального предпринимателя-инвалида?

Ндс не облагается на основании п 2 ст 346.11 нк рф в договоре — AllRus.News

Налогового кодекса РФ. С станет больше услуг, которые не облагаются НДС. Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Сумма НДС в этом случае на основании п. ЕСХН, УСН, ЕНВД, Патент не признаются плательщиками НДС на основании НК РФ ст. Исключение выплаты, перечисленные в ст. Продавец также обязан выставить покупателю счетфактуру, в котором отдельной строкой выделяется сумма НДС п. НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных. Возможно у вас ситуация, предусмотренная п. НК РФ от обложения налогом на добавленную стоимость освобождена. если она договором не. НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС на. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАВАТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ ПАКЕТ. Затем упрощенец в добровольном порядке перечислит НДС в бюджет на основании п. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в. Федеральному закону от N 214ФЗ пп. НК РФ, и а о НДС в договоре не. Клиент утверждает, что мы должны весь продукт признать как ПО и не выставлять НДС на основании пп. 145 НК РФ, что общая сумма выручки не должна превышать 2 млн. НК РФ товаров облагается НДС в порядке. Можете написать просто НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения. НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками, в частности, НДС.НДС не облагается на основании положений. Ндс не облагается на основании п 2 ст 346. НК РФ определяется расчетным методом. НДС, воспользовавшись подп. Мы находимся на ОСНО, но ПО, по сублицензионному договору, приобретаем без НДС, в соответствии с письмом Минфина РФ. НК РФ, где перечислены операции, не облагаемые НДС. Организации и 75 НК РФ привлечение к ответственности за неуплату неполную уплату налога в виде ндс не облагается на основании упрощенка. НДС в связи с применением УСН, можно на основании формулировок из статей НК РФ. УСН, то нужно написать, что НДС не облагается в соответствии с пунктом 2 для организаций или пунктом 3 для ИП статьи 346. У компании нет оснований включать в налоговую базу по НДС штрафы, которые она получила от. В последующем стороны заключили соглашение об отступном, на основании. Как написать в договоре пункт о применении организацией УСН. НДС упрощенная система налогообложения, п

возможность быстро получить ВНЖ Португалии

В стране действуют свободные экономические зоны на Азорских островах и Мадейре. Это наиболее приемлемые места для предпринимательства с точки зрения налогообложения, льгот, ввоза/вывоза товаров, освобождения от пошлин, свободного перемещения капитала и т.д.

Практически беспроигрышными считают инвестиции в отельный бизнес на морских курортах Лиссабонской Ривьеры, Алгарве, тех же Азорских островах и Мадейре. Здесь расположены одни из наиболее известных в мире пляжей с огромным количеством фешенебельных отелей.

В последнее время португальское правительство активизировало выдачу лицензий на разработку некоторых месторождений драгметаллов, в частности, в Алентежу. В инвестициях нуждаются портовые комплексы, например, в Авейру. Традиционно привлекает инвесторов и столица Лиссабон.

Как открыть бизнес в Португалии?

Все процедуры по регистрации компании займут 2-3 дня и состоят из 2 простых этапов.

Этап I

Регистрация в едином центре предоставления услуг посредством системы On the Spot Firm займет немногим более часа. Инвестор должен заранее (не позднее чем за 90 дней до регистрации) выбрать название фирмы из предложенного списка на сайте единого центра. Если же инвестор решил для названия использовать фамилию акционеров, то утверждение производят непосредственно при регистрации.

Инвестору предложат готовые комплекты стандартных учредительных документов – в зависимости от типа выбранной компании. Благодаря этому нет необходимости нотариально заверять их. Там же можно получить устав и торговую регистрацию.

От инвестора потребуют идентификационный номер налогоплательщика или удостоверение личности. От юридических лиц – дополнительно выписку из записи в коммерческом регистре.

Взамен выдадут:

• сертификат о регистрации юридического лица
• корпоративную идентификационную карточку
• свидетельство о регистрации компании
• номер социального страхования

Можно не приезжать в единый центр, а зарегистрировать компанию по Интернету благодаря сервису Empresa Online. Однако на это уйдет 1-2 дня, а регистрация онлайн стоит 360 евро.

Этап II

Необходимо зарегистрировать компанию в региональном центре социального обеспечения, а также в органе социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Формы юридических лиц в Португалии

Важно! Инвестор не ограничен в выборе формы юридического лица.

Налоги в Португалии в 2020 году

Разработчики приложений для App Store смогут избегать оплаты 30-процентной комиссии с 2022 года

На фоне глобального регуляторного давления Apple позволит разработчикам мультимедийных «приложений для чтения» включать ссылку в приложении на свой веб-сайт, чтобы пользователи могли создавать учётную запись и управлять ею. Это позволит избежать оплаты 30-процентной комиссии при оформлении подписки на приложение/сервис через App Store.

Соглашение было заключено с Японской комиссией по справедливой торговле (JFTC), однако Apple применит это изменение глобально ко всем «приложениям для чтения» в магазине. Подобные приложения предоставляют ранее приобретённый контент или подписки на контент для цифровых журналов, газет, книг, аудио, музыки и видео.

Прежде чем изменение вступит в силу в начале 2022 года, Apple обновит свои рекомендации и процесс проверки, чтобы убедиться, что пользователи приложений для чтения по-прежнему безопасно работают в App Store. Компания из Купертино настаивает на том, что покупки в приложении через систему App Store остаются самым безопасным и наиболее надёжным способом оплаты для пользователей. При этом Apple также поможет разработчикам приложений для чтения защищать пользователей, когда они связывают их с внешним веб-сайтом для совершения покупок.

Доверие к App Store — это для нас всё. В центре внимания App Store всегда находится обеспечение безопасности и надёжности для пользователей. App Store помогает им находить и использовать отличные приложения на своих любимых устройствах. Мы очень уважаем Японскую комиссию по справедливой торговле и ценим нашу совместную работу, которая поможет разработчикам приложений для чтения упростить пользователям настройку и управление своими приложениями и службами, одновременно защищая их конфиденциальность и поддерживая их доверие.

Apple

Во вторник законодательный орган Южной Кореи принял новый закон, который запрещает владельцам Google Play и App Store ограничивать разработчиков приложений встроенными платёжными системами.

Надо ли платить НДФЛ при увольнении по соглашению сторон?

Увольнение по соглашению сторон — распространенная практика во многих компаниях. Другое дело, что условия таких соглашений у всех разные. Чаще всего при расторжении договора сотруднику выплачивают определенную сумму — в несколько окладов. И тут же возникает вопрос: с зарплаты работодатель платит НДФЛ за сотрудника, значит, и здесь надо?

Чаще всего, налог удерживают при выплате, и работников это не радует.

В практике наших клиентов регулярно происходят подобные ситуации: «мы выплатили сотруднику 3 зарплаты по соглашению сторон, но удержали с суммы налог. Он хочет это оспорить, ссылаясь на постановление Верховного Суда РФ. Что нам делать?»

Давайте разберем ситуацию.

При увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ сумма, не превышающая 3 средних заработка вместе с выплатами за период до трудоустройства, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Об этом говорит ч.4 ст. 178 ТК РФ. А вот про налог с выходного пособия только при соглашении сторон ничего не сказано, и ситуация остается спорной.

Все важное, что нужно знать бухгалтеру и кадровику про увольнение сотрудника, разберемся на бесплатном вебинаре 9 сентября. Записаться можно уже сейчас.

На основании п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. А еще доходы в виде материальной выгоды в соответствии со ст. 212 НК. Все, что не требует НДФЛ, указано в ст. 217 ТК РФ.

Так, исключением являются компенсации, установленные законами РФ и регионов, связанные, в частности, с увольнением работников.

Т.е. при буквальной трактовке — компенсации, связанные с увольнением, не надо облагать НДФЛ. При этом в ТК РФ указаны случаи, когда компания должна производить выплату выходного пособия (ст. 178, 181, 279 ТК РФ). А ст. 178 говорит, что могут быть и другие случаи выходных пособий, а также их повышенные размеры. Как итог — две позиции у судов и ведомств.

Первая позиция — выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ в пределах 3 месячных заработков, так как соглашение об увольнении является частью трудового договора. Это подтверждают несколько значимых документов:

• 
  Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015;
• 
  письмо ФНС России от 15.03.2019 N БС-4-11/4681@;
• 
  письма Минфина от 19.07.2016 N 03-04-06/42148 и др.

Вторая позиция — противоположная. С выплаты по соглашению сторон надо удерживать НДФЛ, поскольку эта выплата не предусмотрена трудовым или коллективным договором (Определение судебной коллеги по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2016 по делу N 33-3655/2016, письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/519 и др.). Соглашение о расторжении договора не рассматривается как документ, который вносит изменение в трудовой договор. Значит, соглашение не является его частью, а наоборот, позволяет прекратить его действие. Стало быть, оно не связано с выполнением работником трудовой функции.

Так или иначе, все риски снова несет работодатель. Налоговая служба может предъявить претензию о незаконном удержании НДФЛ с выходного пособия, которое не предусмотрено трудовым договором. Или наоборот, потребовать удержать налог, ссылаясь на позицию Минфина в 2021 г. (ранее он говорил, что НДФЛ платить не нужно, а в этом году изменил мнение). Кроме того, «пожаловаться» в суд может и сам сотрудник, не согласившись с удержанием налога.

Причем неоднозначна и практика. Иногда суд решает, что компания должна вернуть удержанный налог, выплатить компенсацию за задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ), плюс моральный вред. В других делах отказывают работникам, так как выплата по соглашению не предусмотрена ТК РФ и не является компенсационной с учетом ст. 217 НК РФ. А значит, надо удержать НДФЛ.

Учитывая это, лучше всего обратиться в налоговую инспекцию и уточнить, надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия сотрудника.

Если инспекция согласится вернуть НДФЛ, компания сможет перечислить его работникам. Если инспектор откажет, вы сможете предоставить работникам обоснованный ответ со ссылкой на налоговиков.

Бразилия — Справочник по косвенным налогам

Существуют ли какие-либо особые правила продажи компании одним налогоплательщиком другому, если при продаже не взимается НДС?

Если компания продает свой бизнес во время работы, налог не взимается. Однако для получения этой выгоды требуется, чтобы компания была продана со всеми ее активами и запасами без какого-либо перемещения таких активов. В противном случае взимаются налоги.

Существуют ли уникальные специфические правила косвенного налогообложения, которых вы не ожидаете найти в «стандартных» юрисдикциях по НДС

Да, правила косвенного налогообложения в Бразилии очень специфичны.Например:

• по продажам, даже если поставщик не получает платеж от клиента, все косвенные налоги должны быть собраны и уплачены в налоговые органы
• для поставки нескольких товаров, уплата налога ICMS приписывается импортеру или производителю как ответственному за уплату налога с операций, которые будут происходить впоследствии. Такая передача ответственности за уплату налога известна как режим замещения налогоплательщика

.
Налогообложение

• в Бразилии основано на физическом движении товаров, а также на продажах.Например, если одна компания имеет два разных предприятия и перемещает товары между ними, налог взимается отправителем и компенсируется получателем в качестве кредита
• , существуют некоторые специальные режимы, применяемые для каждого сектора или вида деятельности для целей ICMS, PIS и COFINS (например, ICMS ST и PIS-COFINS для однофазных операций).

Применяется ли механизм обратного начисления платы за товары или услуги?

№

Доступны ли льготы по косвенным налогам (например,грамм. сниженные ставки, налоговые каникулы)?

Да, есть несколько налоговых льгот.

Некоторые расходные материалы освобождены от ICMS, например, запасы книг, газет и бумаги, используемые при печати таких товаров; продажа основных средств, фруктов, овощей, сельскохозяйственных и садовых продуктов и консервантов.

Пониженная ставка IPI в размере 0 процентов применяется, например, к живым животным и животным продуктам, продуктам растительного происхождения, химическим продуктам, текстильным продуктам и обуви.

Определенные поставки освобождены от IPI, такие как поставки судов (кроме спортивных или прогулочных катеров), экспорт, книги, газеты, периодические издания и бумага, потребляемая при печати таких продуктов, электроэнергия, нефтепродукты, топливо и полезные ископаемые, принадлежащие страна.

Ставки ISS могут варьироваться от одного муниципалитета к другому, но всегда находятся в диапазоне от 2 до 5 процентов. Некоторые поставки освобождаются от ISS, такие как экспорт услуг, суммы посредничества на рынке облигаций и ценных бумаг, сумма банковских депозитов, капитал, проценты и проценты по умолчанию в отношении кредитных операций, выполняемых финансовыми учреждениями.

Определенные поставки освобождены от PIS и COFINS, такие как экспорт товаров, экспорт услуг с оплатой в конвертируемой валюте, продажа продукции коммерческой экспортной компании, в частности, для экспортных целей и продажа основных средств.Наконец, некоторые бразильские штаты предоставляют ICMS льготы (скидки и льготы) для нового бизнеса, но такая ситуация, называемая «налоговой войной», может вызвать вопросы среди штатов.

Какие примеры налога на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который взимается с продукта многократно в каждой точке продажи, в которой была добавлена ​​стоимость. То есть налог добавляется, когда производитель сырья продает продукт фабрике, когда фабрика продает готовый продукт оптовику, когда оптовый торговец продает его розничному продавцу и, наконец, когда розничный торговец продает его потребитель, который будет его использовать.

В конечном итоге НДС платит розничный потребитель. Покупателю на каждом более раннем этапе производства продукта возмещается НДС последующим покупателем в цепочке. НДС обычно используется в европейских странах. В США не используется система НДС.

НДС обычно выражается в процентах от общей стоимости. Например, если продукт стоит 100 долларов и есть 15% НДС, потребитель платит продавцу 115 долларов. Торговец оставляет себе 100 долларов и переводит 15 долларов правительству.

Ключевые выводы

• Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается на каждом этапе производства продукта от продажи сырья до его окончательной покупки потребителем.
• Каждая оценка используется для возмещения расходов предыдущему покупателю в цепочке. Итак, в конечном итоге налог оплачивает потребитель.
• Противники говорят, что это несправедливо по отношению к потребителям с низкими доходами, которые должны тратить большую часть своего дохода на НДС, чем более состоятельные потребители.

Сторонники

• говорят, что это препятствует уклонению от уплаты налогов, предоставляя бумажный или электронный след налогов для каждого продукта.

НДС против налога с продаж

Систему НДС часто путают с национальным налогом с продаж. Но налог с продаж взимается только один раз — в конечной точке покупки потребителем. Так что платит только розничный покупатель.

Система НДС основана на счетах и ​​взимается на нескольких этапах производства готового продукта. Каждый раз, когда добавляется стоимость, совершается продажа, взимается налог и перечисляется правительству.

Пример НДС

Пример уплаты 10% НДС по цепочке производства может выглядеть следующим образом:

Производитель электронных компонентов закупает сырье из различных металлов у дилера.Дилер по металлу является продавцом на данном этапе производственной цепочки. Дилер взимает с производителя 1 доллар плюс 10-процентный НДС, а затем отправляет 10-процентный НДС правительству.

Производитель использует сырье для создания электронных компонентов, которые затем продает компании по производству сотовых телефонов за 2 доллара плюс 20 центов НДС. Производитель отправляет 10 центов собранного НДС правительству, а остальные 10 центов оставляет себе, которые возмещают ему НДС, который он ранее уплатил дилеру по металлу.

Производитель сотовых телефонов увеличивает стоимость, производя свои мобильные телефоны, которые он затем продает розничному продавцу сотовых телефонов за 3 доллара плюс 30 центов НДС. Он платит правительству 10 центов НДС. Остальные 20 центов возмещают производителю сотового телефона НДС, уплаченный производителю электронных компонентов.

Наконец, розничный торговец продает телефон потребителю за 5 долларов плюс 50 центов НДС, 20 центов из которых выплачиваются правительству, а остальная сумма остается в качестве возмещения ранее уплаченного НДС.

НДС, уплачиваемый в каждой точке продажи по пути, составляет 10% от добавленной стоимости продавцом.

НДС в Великобритании

Стандартный НДС в Великобритании составляет 20% с 2011 года.

Ставка снижена до 5% на определенные покупки, такие как детские автокресла и электроэнергию для дома. НДС не облагается некоторыми предметами, такими как продукты питания и детская одежда. Финансовые операции и операции с недвижимостью также не облагаются налогом.

Аргументы в пользу НДС

Сторонники налогообложения на добавленную стоимость утверждают, что система НДС препятствует попыткам уклонения от уплаты налогов.Тот факт, что НДС взимается (и регистрируется) на каждом этапе производства, поощряет соблюдение налоговых требований и препятствует работе на черном рынке.

Производители и поставщики должны быть зачислены на уплату НДС на свои ресурсы, они несут ответственность за сбор НДС на свои исходящие товары: товары, которые они создают или продают.

У розничных предприятий есть стимул собирать налог со своих клиентов, поскольку это единственный способ для них получить кредит на НДС, который они должны были уплатить при оптовой покупке своих товаров.

Лучше, чем скрытый налог

НДС также, возможно, лучше, чем так называемые скрытые налоги. Это налоги, которые потребители платят, даже не подозревая о них, например, налоги на бензин и алкоголь. В США это надбавки к налогу с продаж, но они не перечислены.

Поскольку они взимаются по одинаковому проценту со многих или большинства продуктов и услуг, считается, что НДС оказывает меньшее влияние на отдельные экономические решения, чем налог на прибыль.

Тем не менее, он может быть зарегистрирован в экономике страны. НДС считается эффективным способом улучшить рост валового внутреннего продукта (ВВП) страны, повысить налоговые поступления и устранить дефицит государственного бюджета.

Аргументы против НДС

Противники НДС утверждают, что он несправедливо обременяет людей с низкими доходами.

В отличие от прогрессивного подоходного налога, такого как система США, в которой люди с более высокими доходами платят более высокий процент налогов, НДС является фиксированным налогом: все потребители, независимо от дохода, платят одинаковый процент.

Очевидно, что 20% НДС в Великобритании, например, более глубоко урезает бюджет человека, который зарабатывает меньше денег.

Чтобы уменьшить это неравенство доходов, большинство стран, имеющих НДС, включая Канаду и Великобританию, предлагают льготы или скидки на предметы первой необходимости, такие как детская одежда и продукты.

Обновление НДС — MT Chartered Accountants Sp. z o.o.

Положения по НДС, вступающие в силу в 2016/2017 гг., Включают, в частности, новые правила определения юрисдикции налоговых органов в вопросах НДС, новые правила возврата НДС при покупках смешанного использования и введение обязательств по стандартному файлу аудита.

Новые правила, регулирующие юрисдикцию налоговых органов в вопросах НДС с 1 января 2016 г.

10 сентября 2015 года парламент Польши принял закон о внесении поправок в Налоговый кодекс и некоторые другие законы с целью упрощения налоговых процедур для предприятий и блокирования системы сбора налогов. Новый закон также вносит поправки в Закон о НДС, отменяя положения статьи 3, регулирующие юрисдикцию налоговых органов в вопросах НДС.
Правила, действовавшие до конца 2015 года, предусматривали общее правило, согласно которому налоговое резидентство для целей НДС определялось в зависимости от места осуществления деятельности, облагаемой НДС.Если такая деятельность осуществляется в нескольких местах, такое место жительства определялось на основании зарегистрированного адреса для корпораций и места жительства для физических лиц.
В результате отмены этих положений резидентство облагаемых налогом лиц для целей НДС должно будет определяться на основе общих правил определения юрисдикции налоговых органов, изложенных в статье 17 § 1 Налогового кодекса:
«Статья 17. Правила определения подсудности налоговых органов
§ 1.Если налоговое законодательство не предусматривает иное, налоговые органы местной юрисдикции должны определяться на основе места жительства или зарегистрированного места деятельности налогоплательщика, налогоплательщика или сборщика налогов или юридического лица, указанного в статье 133. Налоговое производство, § 2.
§ 2. Министр, ответственный за государственные финансы, может своим постановлением определить местную юрисдикцию налоговых органов в случае определенных налоговых обязательств или определенных категорий налогооблагаемых лиц, налогоплательщиков или сборщиков налогов иным образом. чем указано в § 1, принимая во внимание, в частности, место жительства или зарегистрированное место ведения бизнеса за границей, место получения дохода и местонахождение объекта налогообложения.»
Последствия изменения:
с 1 января местная юрисдикция налоговых органов будет определяться не на основании места осуществления налогооблагаемой деятельности, как раньше, а, скорее, на основании места жительства или зарегистрированного места ведения бизнеса. Следовательно, поправка приведет к определению местной юрисдикции одной налоговой инспекции для одного налогоплательщика независимо от типа налога.

Новые правила, регулирующие метод возврата НДС на товары и услуги, приобретенные для смешанного использования (коммерческого и некоммерческого)

1 января 2016 года, в результате внесения изменений в Закон о НДС, вступят в силу новые правила расчета доли возмещения НДС по товарам и услугам, приобретенным и использованным в коммерческих и некоммерческих целях.Налогоплательщики, приобретающие товары и услуги, которые не используются исключительно в коммерческих целях, будут иметь право требовать назад только часть НДС, уплаченного при покупке. Сумма предварительного налога будет рассчитываться с использованием так называемого метода расчета пропорции.

Налогоплательщики вправе выбирать способ определения метода расчета доли на основе таких данных, как:

1. среднегодовая численность лиц, выполняющих работу исключительно в коммерческих целях, в общей средней численности лиц, выполняющих работу в коммерческих и некоммерческих целях;
2. среднегодовых рабочих часов, отработанных в деловых целях, из общего среднего количества часов, отработанных в деловых и некоммерческих целях;
3. годовой деловой оборот налогообязанного лица в деловом обороте, увеличенный на доход, полученный от другой деятельности, включая, в том числе, размер грантов, субсидий и других платежей аналогичного характера, полученных для финансирования некоммерческой деятельности налогообязанного лица;
4. среднегодовых площадей, используемых для хозяйственной деятельности, на общей средней площади, используемой для бизнеса и вне его.

В соответствии с пунктом 2b статьи 86, метод расчета пропорции наиболее точно отражает характер деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, и его приобретения, если:

• позволяет уменьшить исходящий налог на сумму предналога только в отношении части предналога, пропорционально относимой на налогооблагаемую деятельность, осуществляемую в рамках деятельности.
• он объективно отражает часть расходов, относящихся к деловой и некоммерческой деятельности, соответственно, за исключением расходов на личное использование, к которым применяются параграф 2 статьи 7 и параграф 2 статьи 8, и расходы, указанные в параграфе 5 статьи 8, — в случае упомянутые в этом положении — когда эти расходы не могут быть полностью отнесены на счет деловой активности.

К юридическим лицам, затронутым новыми нормативными актами, в первую очередь относятся государственные учреждения, муниципальные компании, ассоциации и фонды, которые помимо деловой активности также занимаются деятельностью, которая не рассматривается как коммерческая деятельность по смыслу Закона о НДС.

Новые правила начисления пени за просрочку налоговой задолженности

В результате внесения изменений в Налоговый кодекс с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила начисления пени за просрочку налоговой задолженности.Льготная процентная ставка в размере 50% (по сравнению с 75%, применяемыми в 2015 году) может использоваться при условии, что налогоплательщик произведет самокоррекцию в течение шести месяцев с момента подачи первоначальной налоговой декларации и погасит налоговую задолженность в течение 7 дней с даты такое исправление. Помимо льготной, введены также пени в размере 150% от базовой ставки. Эти проценты начисляются на задолженность по НДС и акцизам, возникшую после 1 января 2016 года в ситуации, когда налоговые инспекторы обнаруживают, что налогоплательщик не отчитался или не уплатил налоги.

Стандартный файл аудита с 1 января 2017 года также для малых и средних предприятий

В результате внесения изменений в Налоговый кодекс ,. Начиная с 2017 года малые и средние предприятия должны будут заполнять свою отчетность по НДС с использованием стандартного файла аудита (JPK / SAF) до 25 числа месяца, следующего за месяцем, за который подана декларация по НДС. Обратите внимание, что обязанность ежемесячной отчетности SAF также распространяется на налогоплательщиков, которые выбрали учет НДС на ежеквартальной основе.

Крупные предприятия обязаны предоставлять свои налоговые отчеты в формате SAF по запросу налоговых органов с июля 2016 года. С другой стороны, микропредприятия, то есть те, на которых работает менее 10 сотрудников с годовым объемом продаж менее 2 миллионов евро, не будут Требуется предоставить стандартные файлы аудита до 1 января 2018 г.

Мини-служба одного окна (MOSS) — Учет НДС за услуги электросвязи, радиовещания и электроснабжения, предоставляемые потребителям

MOSS — это новая дополнительная система для учета телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг, предоставляемых потребителям в ЕС.Предприятия смогут учитывать НДС через веб-портал одного государства-члена, где у них есть постоянное представительство, вместо того, чтобы регистрироваться для уплаты НДС во всех странах ЕС, в которых проживают потребители.
Налогоплательщики, которые хотят воспользоваться системой MOSS, должны пройти регистрацию, заполнив форму VIU-R через веб-портал e-Deklaracje во Вторую налоговую инспекцию Warszawa Warszawa — ródmieście с декларацией, подтверждающей соответствие их служебного адреса с данными, предоставленными в форме VAT-R.

Механизм обратного начисления НДС (изменение Приложения 11 к Закону о НДС)

Согласно запланированной поправке, механизм обратного начисления будет охватывать новые товары, включая золото (сырье или полуфабрикаты, 325 и более) и поставки инвестиционного золота, если налогоплательщик выбрал налогообложение, ребристые листы из нелегированной стали и мобильные телефоны. в том числе смартфоны. Расширение будет введено в рамках усилий по борьбе с мошенничеством с НДС.

Изменения в регистрации плательщика НДС — подтверждение не требуется

Налоговые органы выдают подтверждение регистрации налогоплательщика в качестве «активного плательщика НДС» или «освобожденного плательщика НДС» только по запросу заинтересованной стороны.В результате налогоплательщику не потребуется платить 170 злотых для подтверждения регистрации в форме НДС-5 для регистрации в качестве плательщика НДС.

Освобождение от обязательств кассового аппарата

Распоряжением министра финансов от 4 ноября 2014 г. о некоторых льготах для ведения учета с помощью кассовых аппаратов введены льготы для налогоплательщиков, оказывающих телекоммуникационные услуги.
Налогоплательщики могут извлечь выгоду из освобождения от продажи материальных и нематериальных основных средств, подлежащих амортизации, при условии, что все продажи документируются посредством счета-фактуры.
Перечень видов деятельности, подлежащих ведению учета с помощью кассовых аппаратов, расширен, в частности, поставками цифровых и аналоговых носителей информации, парфюмерии и туалетной воды (за исключением товаров, поставляемых на борт самолетов), оказанием услуг, услуги по ремонту автомобилей, замене шин и осмотру транспортных средств, медицинское обслуживание, предоставляемое практикующими врачами и дантистами, юридические (за исключением нотариальных услуг) и налоговые консультационные услуги, услуги ресторана и общественного питания, за исключением услуг, оказываемых на борту самолетов, в общественных и частных учебных заведений и предлагается студентам, преподавателям и сотрудникам.

НДС в Польше | TMF Group

Отказ от ответственности: эта статья была верной на момент публикации. Чтобы получить самую свежую информацию, свяжитесь с нашими местными экспертами.

Посмотрите дополнительную информацию о других странах или узнайте больше о НДС.

Польша НДС Польша присоединилась к режиму НДС ЕС в 2004 году и является частью единой рыночной экономики ЕС. НДС впервые был введен в Польше в июле 1993 года.Директивы по НДС, изданные ЕС, излагают принципы режима НДС, которые должны применяться каждым государством-членом. Эти Директивы имеют прецедент по сравнению с польским законодательством о НДС, где могут возникнуть противоречия.

Польша Закон о НДС

Польский НДС регулируется законами о НДС и Уголовно-налоговым кодексом и обеспечивается Министерством финансов (Ministerstwo Finansow).

Польский регистрационный номер плательщика НДС

Иностранные компании внутри или за пределами ЕС могут регистрироваться в качестве плательщика НДС в Польше без регистрации польской компании или создания постоянного представительства; это называется торговлей НДС нерезидентами.Помимо дистанционных продаж в Польшу, в Польше нет порога НДС для трейдеров-нерезидентов, и номер НДС должен быть на месте до начала налогооблагаемых поставок. Существует некоторая ограниченная гибкость в отношении возврата польского НДС, уплаченного до регистрации. В Польше для регистрации плательщика НДС трейдера из стран, не входящих в ЕС, требуется фискальный представитель.

Существуют строгие правила в отношении ситуаций, когда необходима регистрация. Распространенные сценарии, требующие регистрации НДС в Польше, включают:

• импорт товаров в Польшу и экспорт товаров из Польши
• продажа товаров в Польше
• продажа товаров из Польши в другие страны ЕС
• дистанционная продажа частным лицам, проживающим в Польше, e.грамм. Интернет-продажи.

Регистрация в качестве плательщика НДС в Польше обычно занимает три недели, хотя это время может варьироваться от одного дня до даже более месяца; это зависит от качества и полноты предоставленных документов.

Польский НДС

Существуют подробные правила, контролирующие регистрацию и обработку транзакций в Польше. К ним относятся рекомендации по:

• момент признания налогового обязательства
• Требования к счетам, включая электронные счета
• Отчетность, курсы и перевод в иностранной валюте
• документов, необходимых для осуществления продаж в ЕС и вывоза из ЕС
• исправление ошибок из предыдущих возвратов
• кредит-ноты и исправления
• какие бухгалтерские записи необходимо вести.

В Польше действуют строгие правила в отношении структуры и формата записей по НДС, которые должны вести компании или их налоговые агенты.

Польша Ставки НДС

Стандартная ставка НДС в Польше составляет 23%. Существуют сниженные ставки 8% и 5% на определенные продукты питания, книги, газеты и на поставку ограниченного числа других услуг. Ряд услуг освобождены от польского НДС, например, финансовые и почтовые услуги.

Вышеуказанные ставки могут быть разными, включая освобожденные от налогообложения поставки.Свяжитесь с нами если у вас есть какие-либо вопросы.

Польша Возврат НДС

Компании с польским номером плательщика НДС должны подавать периодические отчеты. Заявки и платежи по НДС подаются ежемесячно или ежеквартально. Если ежеквартально, то предоплата обязательна в течение периода. Любые польские налоговые льготы должны быть выплачены в течение 60 дней (или 180 дней, если налогооблагаемые поставки отсутствуют), но срок может быть продлен, если будет проведена налоговая проверка.

Список продаж в Европе

При совершении внутриобщинных транзакций (приобретение и продажа товаров, экспорт услуг) должны быть поданы списки транзакций IC.Подача документов осуществляется ежемесячно, за исключением случаев, когда установленные законом пороговые значения не превышены.

Польский Интрастат

Помимо деклараций по НДС в Польше, компании могут потребовать предоставить дополнительную статистическую информацию в польскую таможню. Польский Интрастат, в котором перечислены продажи (отгрузки) и покупки (прибытия) в регионе ЕС, необходимо подавать ежемесячно после превышения годового порогового значения. Порог составляет 1 100 000 злотых для прибытия и отправки.

Польша Возврат НДС

Если иностранный бизнес предоставляет налогооблагаемые товары или услуги в Польше, но не может получить номер НДС или уплачивает польский НДС на местные товары или услуги, тогда НДС может быть возмещен путем возмещения НДС.

Для юридических лиц ЕС заявки на возмещение НДС подаются через налоговые органы страны проживания заявителя.

Посмотрите дополнительную информацию о других странах или узнайте больше о НДС.

Заявление о практике / Практическое пособие

(PDF) НДС НА АВТОМОБИЛЬНЫЕ ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА — ПРЕДНАЗНАЧЕНИЯ

(d) транспортные средства, сконструированные для специальных целей, кроме перевозки людей, и не имеющие помещений

для перевозки людей, кроме тех, которые используются для этой цели;

(e) транспортные средства для просмотра диких животных (кроме седанов, универсалов, микроавтобусов или двухкабинных фары

транспортных средств доставки), построенные или постоянно переоборудованные для перевозки семи или более

пассажиров для просмотра диких животных в национальных парках, заповедниках, святилища или зоны сафари

и используемые исключительно для этой цели, кроме использования, которое является просто случайным и

является второстепенным для такого использования; или

(f) транспортные средства, сконструированные или постоянно переоборудованные в катафалк для перевозки

умерших людей и используемые исключительно для этой цели.’

Из определения ясно, что запрет в статье 17 (2) на вычеты по входящему НДС

на автотранспортные средства направлен на транспортные средства, которые предназначены для использования

в первую очередь для перевозки пассажиров (см. Пояснительный меморандум к

Закон № 30 о внесении поправок в налоговое законодательство от 2000 г., доступно по адресу http: //

www.sars.gov.za (посещение 26 марта 2008 г.).

Даже продавцы, которые перевозят пассажиров в процессе поставки (например,

владельцев такси), не имеют права требовать вычета входящего НДС при покупке

этого автомобиля.Это правильно, потому что поставка внутреннего пассажирского транспорта

автомобильным или железнодорожным транспортом продавцом за вознаграждение освобождена от НДС в размере

s 12 (g). Перевозка пассажиров во время просмотра игр в автомобиле с двигателем

, адаптированном или переоборудованном для просмотра игр, как определено в разделе 1, будет облагаться налогом по стандартной ставке

(см. Раздел 12 (g)). Таким образом, ясно, что запреты

в соответствии с разделом 17 (2) нацелены (мой акцент) на поставщиков, которые обычно освобождают от налога на поставку

и / или которые в основном используют автомобиль для частных домашних целей

(т. Е. Для транспортная семья) и других пассажиров, в отличие от перевозки грузов

.Хотя этот раздел, кажется, нацелен на таких продавцов, он, несомненно, также запрещает добросовестным продавцам, которые используют автомобиль, как определено

, для производства налогооблагаемых товаров. По этой причине можно только сделать вывод, как указано ниже в

, что субъективный тест более жизнеспособен.

Интересно отметить, что подача транспорта в процессе игры

просмотр драйва будет облагаться налогом по стандартной ставке. Похоже, что это правительственный стимул для распределения богатства, потому что менее удачливые люди обычно пользуются общественным транспортом

и поэтому не должны платить НДС за такие товары, а более удачливые

(в основном туристы) могут позволить себе сафари и, следовательно, должны уплатить

НДС по поставке.Чтобы способствовать просмотру игр и явно облагаемым налогом товарам,

этим поставщикам разрешено требовать входящий НДС при покупке игрового автомобиля

для просмотра. Возникает вопрос, когда будет считаться поставка

налогооблагаемой при просмотре игры или перевозка

пассажиров для рассмотрения. Рассмотрим следующий пример: фермер

из Alldays в Лимпопо собирает иностранных туристов в аэропорту OR Tambo в

Gauteng с помощью транспортного средства для просмотра игр, чтобы перевезти их на свою игровую ферму

, чтобы обеспечить налогооблагаемую поставку в форма проживания и игры

дисков.Когда припасы считаются транспортом, а когда — игровым приводом

? Если следовать строгому подходу, простое использование движущегося транспортного средства

для перевозки пассажиров на игровую ферму с целью поставки игрового привода

будет облагаться налогом по стандартной ставке.

не должно различаться между транспортом от места сбора к ферме

и реальным приводом игры на игровой ферме. Оба раздела поставки

НДС НА АВТОТРАНСПОРТ: ЖЕСТКИЕ НАМЕРЕНИЯ? 393

Бухгалтерская компания — бухгалтерия

Освобождение от НДС для ассоциаций

В нашу бухгалтерию, PRWT Accounting and Business Service, часто поступают запросы относительно освобождения от НДС в соответствии со ст.43 Закона о НДС.

Ниже мы представляем пример ситуации, с которой могут столкнуться некоторые ассоциации, которые используют это исключение на основании процитированной статьи.

В рамках своей деятельности ассоциация предоставляет услуги, связанные со спортом и физической культурой. Он проводит мероприятия, связанные с пропагандой и распространением спорта. Это уставная цель ассоциации. Эти услуги необходимы для организации и занятий спортом, они предоставляются людям, занимающимся спортом, и не приносят прибыли.Таким образом, ассоциация соответствует условиям освобождения от НДС в соответствии со ст. 43 Закона о НДС. Однако рекламная и маркетинговая деятельность исключаются из объема этих услуг. Итак, должна ли ассоциация взимать НДС при выставлении счета за оказываемые ею рекламные и маркетинговые услуги или должна быть сумма, уменьшенная на ставку НДС?

Ассоциация освобождена от НДС в связи с оборотом. Если продажная стоимость в предыдущем или текущем налоговом году не превысила общую сумму 200 000 злотых, объединение выставляет счета без НДС в соответствии со ст.113.1 Закона о НДС, в котором говорится, что:
«Продажи налогоплательщиков, чья продажная стоимость не превышала общую сумму 200 000 злотых в предыдущем налоговом году, освобождаются от налога. Сумма налога не включена в стоимость продажи. «

Если товарищество не получило 200 000 злотых от продажи в предыдущем или текущем налоговом году, оно имеет право выставить счет по ставке «zw», т.е.
Чтобы развеять сомнения ваших подрядчиков в законности применения освобождения от НДС, выставленные вами счета-фактуры могут включать аннотацию, в которой будет указана правовая основа для использования освобождения от НДС.