Оклад налога это: НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД — это… Что такое НАЛОГОВЫЙ ОКЛАД?

Тема 417 — Доходы священников

Священник, получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан, как правило, считается с точки зрения общего права наемным работником церкви, религиозного объединения, секты или организации, нанятым для предоставления религиозных услуг. Однако имеются некоторые исключения, например, странствующие проповедники, являющиеся независимыми подрядчиками (лицами, работающими на себя) согласно общему праву. Независимо от того, являетесь ли вы священником, предоставляющим религиозные услуги в качестве наемного работника или лица, работающего на себя, все ваши доходы, включая оклад, дары и сборы, получаемые вами за проведение брачных церемоний, крещений, похорон, и т.п., облагаются подоходным налогом. Однако порядок учета расходов, связанных с получением этих доходов, зависит от того, зарабатываете ли вы свои доходы как наемный работник или лицо, работающее на себя. 

Наемный работник или лицо, работающее на себя    

Факты и обстоятельства определяют, считаетесь ли вы в целях налогообложения наемным работником или лицом, работающим на себя, в соответствии с правилами общего права. Как правило, вы являетесь наемным работником, если церковь или организация, для которой вы предоставляете услуги, имеет юридическое право контролировать как содержание, так и методы вашей деятельности, даже если у вас сохраняется значительная свобода суждений и поступков. Обращайтесь за дополнительной информацией о правилах, предусмотренных общим правом, к Публикации 15-A, «Справочник работодателя по налогам на дополнительные пособия по безработице» (Английский). Если община прихожан нанимает вас и назначает вам оклад, вы, обычно, являетесь наемным работником с точки зрения общего права, и ваш оклад рассматривается как заработная плата в части взыскания подоходных налогов. Однако суммы, полученные вами непосредственно от членов религиозной общины, например, сборы за проведение брачных церемоний, крещений и предоставление прочих личных услуг, обычно рассматриваются как доходы от работы на себя в части обложения подоходным налогом. Как оклад, назначенный вам общиной прихожан, так и сборы, полученные вами от членов общины прихожан, могут учитываться применительно к покрытию социальным обеспечением и облагаются налогом на лиц, работающих на себя (см. ниже).

Если вы являетесь независимым подрядчиком, пожертвования и сборы за проведение брачных церемоний, крещений, похорон и т.п. являются доходом от работы на себя. Используйте Таблицу C Формы 1040 или Формы 1040-SR, «Доходы и потери единоличных собственников от коммерческой деятельности» (Английский) для представления информации об этом доходе и соответствующих расходах.

Налоговая скидка на жилье   

 Получивший лицензию, вступивший в должность или принявший сан священник, предоставляющий религиозные услуги в качестве наемного работника, возможно, сумеет исключить из своего валового дохода справедливую стоимость съема жилья, предоставляемого в качестве составляющей компенсации (дома священника) или пособие на оплату жилья, предоставленное за оказание услуг в качестве священника, если оно используется для аренды жилья или его получения иным образом. Священник, которому предоставлен дом священника, может исключить из своего валового дохода справедливую стоимость съема этого дома, включая оплату коммунальных услуг. Однако исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.

Священник, получающий пособие на оплату жилья, может исключить его из валового дохода в той степени, в которой оно используется для оплаты расходов на жилье. Обычно, в состав этих расходов входят плата за съем, проценты на ипотечную ссуду, оплата коммунальных услуг и прочие расходы, связанные с предоставлением жилья. Исключенная сумма не может превышать обоснованную сумму компенсации за оказание услуг в качестве священника.

Если вы владеете домом, вы все равно можете заявить вычитание из налога за проценты на ипотечную ссуду и налоги на недвижимость. Если полученное вами пособие на оплату жилья превышает самую меньшую сумму из числа обоснованной компенсации, справедливой рыночной стоимости жилья или фактических расходов, непосредственно связанных с предоставлением жилья, вы должны указать сумму превышения в качестве дохода.

Для того чтобы обеспечить исключение пособия на оплату жилья из дохода, организация, являющаяся работодателем священника, должна официально указать пособие на оплату жилья как таковое, перед тем как выплатить его священнику.

Справедливая стоимость съема дома священника или пособие на оплату жилья могут вычитаться только из суммы, облагаемой подоходным налогом. Священник должен учитывать суммы справедливой стоимости съема дома священника или пособия на оплату жилья применительно к покрытию социальным обеспечением.

Покрытие социальным обеспечением

Независимо от вашего статуса согласно общему праву, доходы от услуг, предоставляемых вами в качестве священника, считаются доходами от работы на себя и, как правило, облагаются налогами на социальное обеспечение и программу медицинского страхования «Мэдикейр», предусмотренными для лиц, работающих на себя. Это означает, что ваш оклад, указанный в Форме W-2, «Сообщение о заработной плате и налогах» (Английский), чистый доход, указанный в Таблице C, и полученное вами пособие на оплату жилья облагаются налогом на лиц, работающих на себя, согласно Таблице SE Формы 1040 или Формы 1040-SR, «Налог на индивидуальную трудовую деятельность» (Английский), за вычетом расходов наемных работников на ведение коммерческой деятельности.

За дополнительной информацией об освобождении в ограниченном объеме от уплаты налога на индивидуальную трудовую деятельность обращайтесь к Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Английский).

Вычитание из налогооблагаемой базы дохода от индивидуальной трудовой деятельности

 Вы можете подать заявку на вычет доходов, полученных в качестве священника, из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, если вы возражаете против определенных программ государственного страхования по религиозным или сознательным соображениям. Вы также можете подать заявку на вычет доходов из суммы, облагаемой налогом, по экономическим соображениям. Для оформления заявки на вычет, подайте в Налоговое управление США (IRS) Форму 4361, «Применение вычета из суммы, облагаемой налогом на лиц, работающих на себя, для священников, членов духовных орденов и христианских ученых» (Английский). Вы должны подать эту форму к сроку подачи своей налоговой декларации (включая продления) за второй налоговый год, в течение которого ваш чистый доход от работы на себя составляет или превышает 400 долларов США. Это правило применимо, если какая-либо часть вашего валового дохода за каждый год из этих двух лет получена за предоставление услуг в качестве священника. Эти два года необязательно должны следовать друг за другом. Вычет разрешается, если Налоговое управление США утвердит ваше заявление. Разрешенный вычет не подлежит отмене..

Дополнительная информация

Обращайтесь за дополнительной информацией к  Публикации 517, «Социальное обеспечение и прочая информация для духовных лиц и работников религиозных организаций» (Английский).

Как должна быть указана сумма оклада в трудовом договоре с НДФЛ или без?

Ю.Ю. Лата,
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

ВОПРОС

Как мы должны прописать сумму оклада в трудовом договоре? У нас прописана сумма вgross, где учтены 13%. Сотрудник настаивает на выплате этой суммы в net, без удержания 13%. Каким документом и статьей регламентировано, что сумма в трудовом договоре прописана с учетом 13%.

ОТВЕТ

Нормы действующего законодательства не обязывают указывать в трудовом договоре сведения о размере НДФЛ, удерживаемого из заработной платы работника.

ОБОСНОВАНИЕ

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты, которые устанавливаются трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. ст. 129, 135 ТК РФ).

Тарифная ставка или оклад (должностной оклад) представляют собой фиксированный размер оплаты труда работника без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ст. 129 ТК РФ).

Размер тарифной ставки или оклада обязательно должен быть указан в трудовом договоре с каждым работником (ст. 57 ТК РФ). 

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, подлежащих обложению НДФЛ, отнесено вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. А п. 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из вышеперечисленных норм права следует, что работодатель обязан указать в трудовом договоре условия оплаты труда, в том числе оклад, а при выплате вознаграждения удержать и уплатить сумму НДФЛ. Законодательно не установлена обязанность указывать в трудовом договоре размер вознаграждения с учетом или без учета НДФЛ.

какую зарплату указывают в вакансиях и резюме

Соискатели действуют логично: указывают в резюме именно ту сумму, которую хотят каждый месяц получать «на руки» — то есть зарплату net после вычета всех налогов. Больше 80% всех соискателей имеют в виду именно эти деньги, когда говорят о желаемом доходе.

Чем ближе человек к сфере бухгалтерии и кадров, тем вероятнее в его резюме встретить другой вариант — зарплату gross, до вычета налогов. Например, 29% опрошенных банковских служащих указывают сумму, в которую входит НДФЛ. Так же поступают 27% соискателей из финансовой сферы и 23% специалистов в управлении персоналом.

В вакансиях соискатели надеются увидеть сумму, которую получат на руки. Только 12% опрошенных хотят видеть в объявлениях оклад, из которой еще вычтут подоходный налог. Остальные 88% опрошенных предпочитают, чтобы работодатель указывал «чистый» доход будущего сотрудника.

После того, как мы узнали мнение соискателей, с тем же вопросом мы пришли к представителям компаний-работодателей. Они были не столь однозначны: мнения разделились почти поровну. Значит, соискателям нелегко будет определить, какую зарплату имеют в виду в конкретной вакансии.

Приходится не только угадывать, входит ли в зарплату НДФЛ, но и внимательно читать текст объявления: иногда сумма в вакансии включает оклад и различные бонусы. В первую очередь речь идет о позициях в сфере продажах, где вознаграждение часто зависит от выполнения плана — это каждая третья вакансия на сайте.

Еще одна особенность зарплат в вакансиях — чем выше должность, тем реже работодатели указывают сумму вознаграждения: 61% компаний публикуют предложения для топ-менеджеров без прописанной зарплаты. Сравните это с вакансиями специалистов, где только 8% работодателей не пишут точную сумму.

При этом работодатели готовы идти навстречу кандидатам: 67% опрошенных сказали, что могут указывать в вакансиях сумму после вычета налогов, так как именно этого ждут от них соискатели. Надеемся, что это поможет компаниям и будущим сотрудникам находить друг друга.

Расчет среднемесячной заработной платы: формула, пример

Средний заработок — это
средний совокупный доход сотрудника за расчётный период. Эту величину используют для подсчёта
разных выплат: отпускных, компенсаций при обучении или прохождении
курсов повышения квалификации, на время медосмотра, за неиспользованный отпуск при
увольнении, командировочных, выходных пособий.

Закон устанавливает фиксированный
расчётный период — 12 месяцев, независимо от режима работы сотрудника. Среднее
количество дней в месяце тоже регламентировано — 29,3.

П. 4 Постановления Правительства
РФ от 24 декабря 2007 года № 922
П. 10 Постановления Правительства РФ от 24 декабря
2007 года № 922

Если сотрудник работает меньше
года, возьмите промежуток времени с его первого рабочего дня.

Суммируйте весь официальный доход,
включая оклад или сдельную оплату, премии, надбавки, сверхурочные за предыдущий год.
Не учитывайте социальные выплаты: материальную помощь, компенсацию стоимости питания,
проезда, обучения, коммунальных услуг, пособие по беременности и родам, больничные,
оплачиваемые выходные по уходу за детьми-инвалидами.

П. 2 Постановления
Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922

Если в течение расчётного
периода сотрудник не получал зарплату или получал только социальные выплаты, учитывайте
предшествующий период.

Не учитывайте дни, когда
сотрудник был на больничном, в декрете, не работал в связи с простоем
по вине работодателя, получал дополнительные оплачиваемые выходные.

П. 5 Постановления Правительства
РФ от 24 декабря 2007 года № 922

Сумма выплат рассчитывается по формуле:

«Грязными» или «чистыми» – как посчитать самостоятельно

Фото с сайта presto-soft.ru

Какие налоги платит компания и сотрудник при начислении заработной платы. Как правильно считается зарплата «чистыми» и «грязными». Не все знают четкие ответы на эти, казалось бы, простые вопросы. Наш эксперт Маргарита Новосельцева, учредитель бухгалтерских компаний «Райкири» и «Делай Свое Дело», дает пояснения. Вот несколько таблиц.

– В своей практике я часто сталкиваюсь с непониманием клиентов, во сколько реально обходится содержание одного сотрудника. Информация, казалось бы, всем доступная и известная, но зачастую работодатели все равно неправильно считают зарплаты.

На мой взгляд, это связано с непониманием:

• Разницы в расчетах между начисленной заработной платой и заработной платой «чистыми», о которой зачастую договариваются наниматель и работник при приеме на работу
• Того, как рассчитываются налоги по заработной плате

Вот 3 самых распространенных вопроса о начислении заработной платы и простые ответы на них.

Маргарита Новосельцева

Учредитель бухгалтерских компаний «Райкири» и «Делай Свое Дело»

1. Какие налоги и сборы на ЗП надо оплачивать в Беларуси?

Для начала необходимо разобраться, какие налоги или сборы имеются у нас в стране и кто в теории их платит:

* ставки по налогам и сборам, которые используются большинством плательщиков

2. Какую зарплату на самом деле компания платит сотруднику?

Рассмотрим на примере, во сколько предприятию обходится один сотрудник при начислении заработной платы в 400 у.е. (для примера взята условная цифра)

Итого общие затраты на одного сотрудника:

Заработная плата 400 у.е. + 138,4 у.е. налогов + 3,44 у.е. комиссия банка = 541,84 у.е.

Сотрудник получает на руки 344 у.е.: 400 — 52 (подоходный налог) — 4 (налог ФСЗН).

3. Как считать, если при приеме на работу оговаривается зарплата «чистыми»?

Теперь рассмотрим вторую ситуацию: когда наниматель договорился с работником на ЗП «чистыми» — в размере, к примеру, тех же 400 у.е. Т.е. сотрудник рассчитывает получить в конце месяца на руки именно 400 у.е.

В этом случае все налоги наниматель платит сверх оговоренной ЗП. Важно понимать сумму ЗП к начислению, так как от нее считаются налоги.

Сумма ЗП к начислению — это ЗП на руки + подоходный налог 13% + налог ФСЗН 1%

Если предположить, что ЗП к начислению = 100%, тогда ЗП на руки – 86% (100% – 13% – 1%).

Таким образом, мы получаем вот такую пропорцию:

400 (ЗП на руки) – 86%

Х (ЗП к начислению) –100%

Отсюда формула для расчета суммы ЗП к начислению по учету. В нашем случае: 400×100 / 86 = 465 у.е.

Данные предоставлены автором

Таким образом, «сверху» на налоги и комиссии уходит 57,5% от заработной платы «чистыми».

Важно. Уважаемые бухгалтеры и собственники, обязательно учитывайте эту информацию, когда просчитываете бюджет или пишете бизнес-план.

Для наглядности предлагаем сравнить затраты на одного сотрудника при выплате заработной платы («грязными» и «чистыми»):

Данные предоставлены автором

Стоит подчеркнуть, что информация, конечно, упрощена — для большего понимания. Она не может быть «методичкой» для расчета заработной платы. Но вы вполне можете воспользоваться приведенными формулами и расчетами, подставив свои цифры.

Читайте также

Хотите мгновенно получать уведомления о новых материалах и событиях «Про бизнес.»? Подписывайтесь на наш канал в Telegram! https://t.me/probusiness_io

Кто и как может удерживать деньги из вашей зарплаты – Российские налоги

Если вы работаете официально, то часть вашей зарплаты работодатель удерживает и перечисляет в налоговую.

Кто и как может удерживать деньги из вашей зарплаты

Статья опубликована в Тинькофф Журнал с комментариями заместителя руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting Скакуновой Татьяны

Помимо налоговых платежей, есть и другие ситуации, когда работник получает на руки меньше, чем положено по трудовому договору. Расскажу, кто и как может забирать часть зарплаты на законных основаниях.

Нормативная база удержаний

Основные правила удержания из заработной платы прописаны в трудовом кодексе. В статье 137 ТК РФ перечислены случаи, в которых работодатель может оставлять себе часть зарплаты работника. В статье 138 ТК РФ указаны максимальные размеры удержаний: забирать весь доход нельзя — что-то должно оставаться на жизнь.

Обязательные удержания

В некоторых случаях работодатель обязан удерживать деньги из зарплаты — это не зависит от его воли или желания сотрудника.

Налог на доходы физических лиц. Люди, которые трудоустроены официально, отдают со своих трудовых доходов 13% НДФЛ. Те, кто работает «вчерную», налоги не платят и очень рискуют.

Работники не сами относят деньги в налоговую — за них это делает работодатель, который исполняет функции налогового агента. Он считает НДФЛ, удерживает его из зарплаты и перечисляет в налоговую инспекцию. А сотрудники получают на руки сумму уже за вычетом налога.

НДФЛ — это первоочередной платеж: сначала государство забирает свою часть, а остальные удержания рассчитываются от зарплаты уже за вычетом налога.

Удержание кредитов по исполнительному листу. Например, человек взял кредит в банке и не отдал. Банк обратился в суд, выиграл дело и получил исполнительный лист.

Исполнительный лист — это документ, который дает право на принудительное взыскание долга. Существуют и другие исполнительные документы, например судебный приказ и исполнительная надпись нотариуса.

Это работает не только с банками: примерно так же происходит, если должник не вернул деньги микрофинансовой организации или соседу по расписке. И банк, и МФО, и сосед — это кредиторы должника. Как только кредитор получает исполнительный документ, он превращается во взыскателя.

Кредитор может отнести исполнительный лист судебным приставам — они возбудят исполнительное производство и попытаются взыскать долг. Есть несколько способов это сделать, один из самых эффективных — отправить работодателю должника постановление об обращении взыскания на зарплату.

В постановлении указывается общая сумма долга и сколько процентов от дохода нужно удерживать. Задача работодателя — выполнить то, что написал пристав.

Если долг не превышает 100 000 Р, взыскатель вправе предъявить исполнительный лист работодателю напрямую — без помощи приставов.

Работодатель начинает удержания со дня, когда получил исполнительный лист. В день зарплаты должнику выплатят сумму уже за минусом денег, которые предназначаются взыскателю.

Удержанные деньги работодатель в течение трех дней направляет по реквизитам из постановления. Как правило, деньги сначала попадают в службу судебных приставов, а приставы уже сами перечисляют их взыскателю или распределяют между несколькими взыскателями. Если же кредитор подал лист напрямую работодателю, то будет получать деньги сразу от него.

Удержания продолжаются, пока долг не будет погашен или работник не уволится. Если работник покинул организацию, то работодатель возвращает исполнительный лист тому, от кого его получил, — взыскателю либо приставам.

Удержание алиментов по соглашению. Например, бывшие супруги договорились о размере алиментов и составили письменное соглашение. Это соглашение необходимо заверить у нотариуса — тогда оно будет обладать силой исполнительного листа.

Если плательщик алиментов нарушает договоренности, то получатель вправе взыскать деньги принудительно. Для этого ему нужно подать соглашение приставам или работодателю плательщика алиментов.

Работодатель удерживает алименты в размере, прописанном в соглашении, но не более 70% от зарплаты.Допустим, отец ребенка по соглашению обязуется выплачивать алименты — 25 000 Р в месяц. Но это вся зарплата, которую он получает на руки уже за вычетом НДФЛ. Если забрать эти деньги, то у него ничего не останется — так нельзя.Поэтому работодатель удержит только 17 500 Р — это ровно 70% от зарплаты. А оставшиеся 7500 Р — долг, который отец ребенка заплатит с других доходов.ст. 110 СК РФ

Удержание алиментов по исполнительному листу. Не всегда удается договориться об уплате алиментов полюбовно — тогда к спору привлекают суд.

Как правило, получатель алиментов сначала обращается к мировому судье за судебным приказом. Это упрощенная процедура: нет заседаний и прений сторон. Судья просто проверяет документы и выносит приказ в течение пяти дней, если все оформлено правильно. Судебный приказ по силе равен исполнительному листу: его тоже можно подать приставам или напрямую работодателю.

Некоторые дела нельзя рассмотреть в приказном производстве, например, когда нужно установить отцовство или если выплата алиментов затрагивает интересы других детей. А еще бывает, что должник отменяет судебный приказ — это несложно. В таких случаях получатель алиментов подает уже полноценный иск, участвует в судебных заседаниях и, если выигрывает, забирает исполнительный лист.

И в судебном приказе, и в исполнительном листе указывается размер алиментов в форме доли от дохода — ½, ⅓, ¼ — или твердой суммой, например 20 000 Р в месяц.

Очередность удержания

Иногда на одного должника приходится несколько кредиторов. Например, человек должен трем банкам, квартплату управляющей компании и алименты бывшей жене. Так образуется очередь из взыскателей.

Удержание на основании двух исполнительных листов. Не все долги равны: одни считаются важнее других и закрываются раньше. Приставы распределяют деньги среди взыскателей с учетом очередности.

Долги первой очереди: алименты, возмещение ущерба от преступления и различных видов вреда — морального, здоровью, в связи со смертью кормильца.

Вторая очередь: обязательства перед сотрудниками. Например, должник — индивидуальный предприниматель — не выдал зарплату работникам.

Третья очередь: долги перед государством — налоги, взносы, штрафы.

И в самом конце идут остальные кредиторы.

Здесь работает такой принцип: пока долги одной очереди не закрыты, деньги не попадают на ступеньку ниже.Например, должник не платит налоги государству и коммуналку управляющей компании. Оба долга пытаются взыскать приставы.Его зарплата будет уходить на налоги — это более приоритетный долг. И до тех пор, пока этот долг не будет закрыт, управляющая компания не получит ни копейки в рамках исполнительного производства. Так работает очередность.

Удержание сумм по нескольким исполнительным листам одной очереди. Долги внутри одной очереди тоже не равноценны: приставы перечисляют взысканные деньги пропорционально размеру задолженности.Например, неплательщик должен банку 500 000 Р, а МФО — 100 000 Р. Его зарплата — 50 000 Р.Общий долг — 600 000 Р. Долг перед банком составляет 83,33% от общей суммы, а перед МФО — 16,67%. Вот в таких пропорциях взыскатели и будут делить деньги должника.Сначала работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты должника: 50 000 Р × 13% = 6500 Р. Осталось: 50 000 Р − 6500 Р = 43 500 Р.От остатка удерживают еще 50% в пользу кредиторов: 43 500 Р × 50% = 21 750 Р.Банк получит: 21 750 Р × 83,33% = 18 124 Р.МФО достанется меньше: 21 750 Р × 16,67% = 3 626 Р.

Возможны ли удержания задним числом. Работодатель начинает удержания со дня, когда он получил документы, — задним числом нельзя.

Вот взыскатель отправил по почте исполнительный лист должнику на работу. Но почему-то документы пришли с большим опозданием: лист от января, а сейчас уже июль. Тогда должнику повезло: он пять месяцев получал полную зарплату, а мог бы довольствоваться лишь половиной.

Удержания по инициативе работодателя

Расскажу, в каких случаях работодатель вправе оставлять себе часть зарплаты сотрудника.

Для возврата ошибочно выплаченных сумм — когда в результате счетной ошибки работнику перечислили больше, чем следовало.

Роструд считает, что счетная ошибка — это просчет при совершении арифметических действий. Например, в компании установлена почасовая оплата труда. Бухгалтер неправильно умножил стоимость часа на отработанное время, и в результате сотруднику переплатили. Кроме того, суды относят к счетным ошибкам неточности из-за сбоев в программе.

Чтобы удержать ошибочные перечисления из зарплаты, нужно получить письменное согласие работника. Если согласия нет, работодателю придется обращаться в суд и доказывать, что произошла счетная ошибка.Сотрудник уволился из компании по собственному желанию. При увольнении ему неправильно рассчитали зарплату и выдали лишние деньги. Как выяснилось позже, ошибка случилась из-за сбоя в программе 1С.Экс-работнику направили письмо с просьбой вернуть переплату, которое тот проигнорировал. Тогда компания обратилась в суд и доказала, что причина переплаты — в счетной ошибке. Суд подтвердил, что бывший сотрудник должен отдать деньги.

Для погашения аванса, выданного при разных обстоятельствах. Работодатель может выдать работнику деньги на будущие служебные расходы. Например, сотрудника отправляют в командировку и выделяют авансом некоторую сумму в подотчет — за нее надо отчитаться.

В течение трех дней после возвращения из командировки работник должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, которые подтверждают его расходы, — чеки из гостиницы, распечатки электронных билетов на поезд или самолет.

Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты аванса, за который сотрудник не отчитался. Но только при соблюдении двух условий:

1. Работник дал письменное согласие на удержание.
2. Еще не прошел месяц со дня, когда нужно было сдать авансовый отчет либо вернуть деньги.

Если работник не согласен с удержанием или срок уже истек, то подотчетные суммы взыскиваются в суде.

При увольнении за неотработанные дни отпуска. Работодатель может предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск авансом.

Допустим, сотрудник отработал в компании полгода, за которые полагается 14 дней отпуска. Но он хочет отдохнуть подольше, поэтому просит отпустить его на 24 дня. Работодатель соглашается: предоставляет и оплачивает сотруднику дополнительные 10 дней авансом.

Если сотрудник не проработает полный год и уволится, то возникнет переплата по отпускным. Работодатель вправе удержать переплату из расчета при увольнении — причем согласие работника не требуется.

Для возмещения ущерба. Работодатель вправе взыскать с работника компенсацию за причиненный ущерб.

Но это сложная процедура. Сначала работодатель собирает комиссию и организует проверку, чтобы подсчитать размер ущерба и выяснить, кто виноват. У работника запрашивают объяснительную, а если он не хочет ее писать, то комиссия составляет акт об отказе.

По итогам проверки работодатель по рыночным ценам устанавливает точный размер ущерба. Например, сотрудник сломал станок на заводе, потому что нарушил инструкцию по эксплуатации. Тогда нужно подсчитать расходы на ремонт оборудования, а если его уже невозможно восстановить, то взять за ущерб стоимость аналогичного станка.

Работодатель вправе принять решение об удержании компенсации ущерба из зарплаты, даже если работник с этим не согласен. Но только при соблюдении двух условий:

1. Размер ущерба не превышает среднемесячного заработка сотрудника.
2. Со дня определения суммы ущерба еще не прошел месяц.

Когда ущерб больше среднемесячного заработка, удержание разрешается только с письменного согласия работника либо в судебном порядке.

Трудовой кодекс предусматривает, что работник может договориться с работодателем и погасить ущерб в рассрочку. А еще с согласия работодателя сотрудник вправе сам починить, что сломал, или передать компании равноценное имущество на замену.

Штрафные удержания за невыполнение плана или проступки. Если работник набедокурил или не выполнил план, то удерживать деньги из его оклада нельзя. Сотрудник получает оклад просто за то, что приходит на работу и там работает — неважно, плохо или хорошо.

За дисциплинарные проступки, например опоздание или прогул, в трудовом кодексе предусмотрены специальные наказания: замечание, выговор и увольнение. А вот уменьшать окладную часть зарплаты за это нельзя.

Во многих компаниях работники получают не только оклад, но и премию. Это переменная часть зарплаты, которую платят за достижение определенных результатов и соблюдение трудового распорядка.

Правила премирования обычно прописывается во внутренних документах работодателя — положениях и регламентах — либо в трудовом договоре или приложениях к нему. Работодатель может указать, за что будет поощрять, а за что лишать премий. По сути, лишение премии — это удержание денег из переменной части зарплаты.

Например, в организации есть положение о премировании. В этом документе указано, что сотрудник получит премию, если выполнит план продаж — заключит не менее 10 сделок за месяц — и при этом не получит дисциплинарных взысканий. Тогда, если работник не справится с планом или опоздает на работу, он останется без премии, но оклад все равно получит.

Сроки удержания

Удержания по заявлению работника

Иногда работники сами просят удерживать деньги из зарплаты. Например, забывчивый сотрудник должен ежемесячно платить за ипотеку. Чтобы не просрочить оплату, он пишет заявление работодателю, где просит переводить часть зарплаты на погашение ипотечного кредита.

Работодатель не обязан выполнять подобные распоряжения работника — он может согласиться или отказаться. Если согласится, то должен учитывать: законность добровольных удержаний — вопрос запутанный. Не исключено, что трудовой инспекции не понравятся такие перечисления, а желание пойти навстречу работнику обернется для компании судебными тяжбами.

Да и суд сказал, что так можно: работник вправе распоряжаться своей зарплатой. Если он хочет, чтобы работодатель перечислил часть денег не ему, а куда-то еще, то почему бы и нет. А нормы трудового кодекса распространяются только на обязательные удержания и не касаются добровольных.

Ограничения размера удержания из заработной платы

Для разных удержаний есть свои ограничения.

В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% с зарплаты работника.

Вот сотрудник получил отпускные «авансом» — за те дни, которые не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 Р.Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 Р. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 Р × 20% = 6000 Р.Оставшиеся 4000 Р работник может заплатить добровольно, а если откажется — работодателю придется простить ему долг. Эти деньги считаются переплатой по зарплате, но здесь нет счетной ошибки, так что взыскать отпускные в суде не получится.Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 Р и не вернул эти деньги. Он согласился на удержания из зарплаты, которая составляет 50 000 Р в месяц на руки. Работодатель заберет из заработной платы 20% — это ровно 10 000 Р. Но на этом дело не закончится: удержания продолжатся с последующих зарплат. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.п. 5 обзора судебной практики по гражданским делам ВС за третий квартал 2013 года

НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Для нерезидентов она выше — 30%.

По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях удерживают до 70% — если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:

• вреда здоровью;
• ущерба от преступления;
• вреда в связи со смертью кормильца.

По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.

По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.

Сколько могут удерживать из зарплаты

Доходы, из которых не производятся удержания

Не все выплаты от работодателя попадают под удержания. Например, долг по исполнительным документам нельзя удержать:

1. С материальной помощи при рождении ребенка, бракосочетании или смерти родственников.
2. Компенсации командировочных расходов.
3. Возмещения стоимости путевок в российские санатории.
4. Компенсации расходов на переезд в другой город.

Даже налог удерживают не со всей зарплаты, если у работника есть дети. Чем больше детей, тем меньше НДФЛ: первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемую базу на 1400 Р, каждый последующий — на 3000 Р. Так работает налоговый вычет на детей — мы подробно рассказывали, как экономить с его помощью.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФНапример, сотрудник получал 50 000 Р в месяц, но на руки — только 43 500 Р, потому что 13% от зарплаты — 6 500 Р — работодатель удерживал и перечислял налоговой.Когда у сотрудника родился ребенок, налогом стала облагаться не вся зарплата, а часть: 50 000 Р − 1400 Р = 48 600 Р. Работодатель стал удерживать: 48 600 Р × 13% = 6318 Р.Потом родился второй ребенок, и налогооблагаемая база уменьшилась еще на 1400 Р. В бюджет стало поступать еще меньше: (48 600 Р − 1400 Р) х 13% = 6136 Р.Кроме того, НДФЛ не надо платить с некоторых видов выплат от работодателя:

1. С компенсации расходов на транспорт и аренду жилья в командировках, если есть подтверждающие документы — чеки и квитанции.
2. Суточных в командировках — не более 700 Р в поездках по России и до 2500 Р в поездках за рубеж.
3. Материальной помощи при рождении детей — не более 50 000 Р на одного ребенка, выплаченных в течение года с даты появления на свет.
4. Материальной помощи при смерти родственников.
5. Материальной помощи в сумме не более 4000 Р за год — на любые цели.

Как применять разные виды удержаний вместе

Удержания просто рассчитать, если их немного. Все сложнее, когда за зарплатой выстраивается орда претендентов: налоговая ждет НДФЛ, бывший супруг или супруга — алименты, банки — расплаты по кредитам, а работодатель хочет вернуть подотчетные суммы.

Тогда для работодателя алгоритм такой:

1. Удержать НДФЛ со всей суммы.
2. С того, что осталось, удержать долги по исполнительным листам.
3. Договориться с работником о добровольном внесении денег — иначе до возврата подотчетных сумм дело не дойдет.

Покажу, как это работает, на трех примерах:

Пример 1. Работодатель ежемесячно забирает 20% зарплаты сотрудника за причиненный ущерб. Но вдруг приходит исполнительный лист, по которому половину зарплаты теперь нужно перечислять приставам.

По закону после всех удержаний у работника должна остаться как минимум половина зарплаты. Значит, те 20%, которые раньше доставались работодателю, теперь будут уходить судебным приставам, а от них уже взыскателю.

Тогда работодатель может подать в суд на работника, получить исполнительный лист и встать в очередь взыскателей. Или же договориться, чтобы сотрудник добровольно внес деньги за ущерб. Есть и третий вариант — забыть и простить.

Пример 2. Работник взял заем в микрофинансовой организации и не вернул — теперь половину доходов отдает взыскателю по исполнительному листу. Экс-супруга должника приносит работодателю соглашение об уплате алиментов, по которому 70% зарплаты полагаются ей.

Алименты — это долги первой очереди, а займы — четвертой. Сначала работодатель должен удержать алименты, а потом уже все остальное. Н после алиментов у должника останется только 30% зарплаты — на эту часть МФО претендовать не вправе. Получается, что кредитору уже ничего не достанется из зарплаты.

Пример 3. У работника есть долг — по исполнительному документу приставы забирают половину заработка. Он приносит начальнику заявление, в котором просит перечислять всю зарплату на банковскую карточку приятеля.

Так нельзя: удержание по исполнительному листу обязательное, а по инициативе работника нет. Сотрудник не вправе распоряжаться частью зарплаты, которая предназначается взыскателю. Если работодатель выполнит такое поручение, то нарушит закон. За это предусмотрена административнаяи даже уголовная ответственность.

Документальное оформление

Все зависит от основания удержания: в каждом случае документы оформляются по-разному.

Образец заявления на удержание из заработной платы. Допустим, работник хочет, чтобы работодатель не выплачивал ему зарплату, а распорядился этими деньгами как-то иначе. Тогда он должен написать заявление на имя руководителя в свободной форме. Главное — указать сумму удержаний и реквизиты счета, куда перечислять деньги.

Не получится договориться на словах. Без письменного заявления никак — оно необходимо работодателю, чтобы доказать законность удержаний. Заявление пригодится, когда трудовая инспекция явится с вопросом: «А почему это вы перечисляете зарплату непонятно куда, а не сотруднику на карту?» Или если работник внезапно решит, что не просил удерживать деньги, и потребует их обратно.

Заявление пишется в свободной форме: убедитесь, что указана сумма удержаний и реквизиты для перечислений. Принять заявление работодатель должен, а вот удовлетворять его — не обязан.

Образец согласия на удержание. Вот какие виды удержаний невозможны без согласия работника:

1. Возврат подотчетных сумм.
2. Возмещение ущерба, если он больше среднемесячного заработка сотрудника.
3. Возврат денег, которые выплачены из-за счетной ошибки.

Сначала работник дает согласие в письменной форме, и только после этого работодатель может издать приказ и забрать часть его зарплаты.

Согласие на удержание пишут в произвольной форме, но обязательно должна стоять дата и подпись работника.

Образец приказа на удержание. Приказ нужен, чтобы удержать деньги по инициативе работодателя или работника. А вот для удержания НДФЛ или долга по исполнительному документу приказ не требуется.

Работник должен ознакомиться с приказом под подпись.

Образец положения об удержании из заработной платы невозвращенных подотчетных средств. Все правила удержания подотчетных сумм прописаны в трудовом кодексе, поэтому дополнительное положение не требуется. Но некоторые работодатели хитрят и придумывают документы, чтобы обойти законодательные ограничения.

Например, по закону подотчетные суммы разрешено удерживать из зарплаты только с письменного согласия работника. Да и размер удержания ограничен: не более 20% с каждой зарплаты.

Начальник не хочет спрашивать разрешение у сотрудников и удерживать задолженность частями по полгода. Поэтому он изобретает новое положение, где пишет что-то вроде: «Если работник не сдал авансовый отчет за прошлый месяц до 5 числа текущего месяца, то работодатель вправе удержать подотчетные суммы в полном объеме с зарплаты работника. Согласие работника при этом не требуется».

Это незаконно: трудовой кодекс главнее любого внутреннего регламента работодателя. Документ не имеет силы, если он ухудшает положение работников по сравнению с требованиями трудового кодекса.

Как отразить удержания в бухучете

Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника. Татьяна Скакунова Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law &Consulting.

отвечает

Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника.

Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника.

Татьяна Скакунова

Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law &Consulting.

Татьяна Скакунова

Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law &Consulting.

Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law &Consulting.

Удержание НДФЛ

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, которые начислены работникам.Удержание кредитов или алиментов по исполнительному листу.

Дебет 70 кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

— удержаны деньги по исполнительному документу из заработной платы работника.

Удержание алиментов по соглашению

Дебет 70 кредит 76 — удержаны алименты из заработной платы работника.

Удержание подотчетных сумм.

Дебет 94 кредит 71 — отражены подотчетные деньги, не возвращенные в срок.

Дебет 70 кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты.

Удержание переплаты по отпускным при увольнении

СТОРНО Дебет 20 (26, 44) кредит 70 — сторнирована сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.

Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных.

Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на сумму переплаты по отпускным.

Например, излишне начислены отпускные — 19 000 Р. НДФЛ с них:19 000 Р × 13% = 2470 Р.При увольнении работнику начислили 130 000 Р. Нужно удержать НДФЛ:(130 000 Р − 19 000 Р) × 13% = 14 430 Р.

Удержание НДФЛ отражается в общем порядке:

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Удержание возмещения ущерба

Дебет 70 кредит 73 — стоимость ущерба удержана из зарплаты сотрудника по приказу руководителя.

Удержание по заявлению работника

Дебет 70 кредит 76 — удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.

Что нужно знать про удержания из зарплаты

1. Работодатель обязан удерживать из зарплаты НДФЛ и задолженность по исполнительным документам. Согласие сотрудника при этом не требуется.
2. Работодатель вправе удержать с работника компенсацию ущерба. Его согласие не нужно, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок.
3. Работодатель может удержать подотчетные суммы и переплату из-за счетной ошибки — но только с письменного согласия работника.
4. Удержать неотработанные отпускные можно при увольнении сотрудника, даже если он возражает.
5. Размер удержаний по инициативе работодателя ограничен: не более 20% от зарплаты сотрудника.
6. По исполнительным документам удерживают до 50% от зарплаты в общем случае, а по некоторым видам долгов, например алиментам, — до 70%.
7. Работник вправе пожаловаться на незаконные удержания по инициативе работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или оспорить их в суде.

Уплата НДФЛ с отпускных и больничных

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

• строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

• строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
• строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
• строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

• строки 100 и 110 — дата выплаты;
• строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

• строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
• строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются лишь в отчет за следующий квартал.

Как отразить пересчет отпускных в форме 6-НДФЛ, читайте здесь.

Как отразить больничное пособие в форме 6-НДФЛ читайте в нашей статье.

Налогообложение зарплаты 2021 | ru

В этой ежегодной публикации приводится подробная информация о налогах на заработную плату в странах ОЭСР.
Он покрывает подоходный налог с населения и взносы на социальное страхование, выплачиваемые сотрудниками,
отчисления на социальное обеспечение и налоги на заработную плату, уплачиваемые работодателями, а также денежные пособия
получены рабочими. Он показывает, как рассчитываются эти налоги и льготы в
каждой стране-участнице и исследует, как они влияют на доходы домохозяйств.Результаты также
позволяют проводить количественные межстрановые сравнения уровней затрат на рабочую силу и общего
налоговое и льготное положение одиноких и семей с разным уровнем заработка.
В публикации приведены средние и предельные эффективные ставки налога на оплату труда для
восемь различных типов домохозяйств, которые различаются в зависимости от уровня дохода и состава домохозяйства
(одинокие люди, одинокие родители, одна или две пары кормильцев с детьми или без них).Средние налоговые ставки измеряют часть взятых валовых заработных плат или затрат на рабочую силу.
в налогах и отчислениях на социальное обеспечение, как до, так и после выплаты денежных пособий, и
предельные налоговые ставки — часть небольшого увеличения валовой прибыли или затрат на рабочую силу
которые уплачиваются этими сборами.

Налогообложение заработной платы 2021 года включает специальную статью под названием «Влияние COVID-19 на
Налоговый клин в странах ОЭСР ».

Опубликовано 29 апреля 2021 г. Также доступно на французском языке

просмотреть предыдущие выпуски

Сколько налогов удерживается из зарплаты в Нью-Йорке? : Cilenti & Cooper

В отличие от федеральной минимальной заработной платы в остальных странах, штат Нью-Йорк ввел план минимальной заработной платы в размере 15 долларов в час для всего штата.У штата были планы повысить минимальную заработную плату с 2016 года, сделав так, чтобы минимальная заработная плата увеличивалась каждый год до 15 долларов в час по всему штату. Комиссар по труду будет публиковать ежегодное повышение заработной платы до или 1 октября каждого года.

Однако этот план включал только разнорабочих. Между тем, работники сферы обслуживания и другие сотрудники, получающие чаевые, по-прежнему не достигают порогового уровня, установленного этим законодательством. Проще говоря, для работников индустрии быстрого питания и тех, кто получает чаевые, существуют разные почасовые ставки.

В этой статье будет подробно рассмотрена вся необходимая информация о налогах, начиная с различных типов доходов и заканчивая типами налогов и процентным вычетом.

Виды доходов

Валовой доход

Валовой доход — это общая сумма денег, которую вы зарабатываете еженедельно, ежемесячно или ежегодно. Валовой доход физического лица состоит из пенсий, процентов, дивидендов и дохода от аренды. Что касается индивидуального валового дохода, он является частью налоговой декларации.После определенных вычетов и освобождений он становится скорректированным валовым доходом, а затем налогооблагаемым доходом.

Когда дело доходит до предприятий, валовой доход или валовая прибыль включает валовой доход компании, но не включает все другие дополнительные коммерческие расходы. Валовой доход подлежит налогообложению сверх определенной базовой суммы.

Личный доход на дом

Личный доход включает деньги, полученные от работы, распределения, выплачиваемые инвестициями, арендную плату, полученную от владения недвижимостью, и участие в прибылях от бизнеса.Это то, что осталось после уплаты налогов. Как только все ваши налоги будут вычтены из вашей зарплаты, вы получите личный доход. Он также подлежит налогообложению.

Сам термин «личный доход» часто путают с термином «индивидуальный доход». Индивидуальный доход часто описывается как общая заработная плата, полученная физическим лицом.

Виды налогов

Федеральный подоходный налог

Для начала мы должны провести различие между подоходным налогом и федеральным подоходным налогом.В настоящее время в стране только девять штатов, в которых нет подоходного налога, и Нью-Йорк к ним не относится. Мы рассмотрим подоходный налог штата Нью-Йорк более подробно в следующем тексте.

Федеральный подоходный налог вычитается налоговой службой (IRS) ежегодно, и это один из крупнейших государственных источников дохода. Налоговое управление США облагает налогом физических лиц, корпорации, трасты и другие юридические лица. Он состоит из заработка налогоплательщика или прироста капитала.

Федеральный подоходный налог используется для различных расходов.Эти расходы варьируются от строительства и ремонта инфраструктуры страны до улучшения образования и общественного транспорта и оказания помощи при стихийных бедствиях.

Налог по программе Medicare

Налоги Medicare являются частью программы медицинского страхования Medicare. Когда вы платите налоги по программе Medicare, фонд заработной платы, удерживаемый из вашего валового дохода, сначала проходит через правительство Соединенных Штатов. Учитывая его статус программы медицинского страхования для нуждающихся, федеральное правительство требует, чтобы все граждане США платили свою справедливую долю налогов на Medicare.

Программа медицинского страхования Medicare предназначена для помощи пожилым людям, а также людям с ограниченными возможностями. Он предоставляет доступную по стоимости медицинскую помощь и гарантирует, что эти люди имеют надлежащую медицинскую страховку в ситуациях, когда они могут быть уязвимы перед болезнями или хроническими недугами.

Налоги на Medicare распределяются поровну между работодателями и работниками, обеспечивая справедливую оплату с обеих сторон.

Местные налоги

Местные налоги взимаются штатом, округом или муниципалитетом для финансирования различных общественных услуг.Эти услуги варьируются от обучения до вывоза мусора и обслуживания канализации.

Налоги, взимаемые городами и поселками, также считаются муниципальными налогами. Они могут поступать из разных источников, таких как налоги на имущество, налоги на заработную плату, налоги с продаж и даже лицензионные сборы. Для большинства домовладельцев самый большой местный налог, который они платят, — это счет налога на имущество. Хотя в большинстве штатов полагаются на подоходный налог, который удерживается из заработной платы сотрудников.

Налоги с продаж

Налог с продаж — еще один метод налогообложения, устанавливаемый государством и влияющий на продажу товаров и услуг.Налог с продаж взимается в процессе продажи. Его забирает розничный торговец, а затем передает самому правительству. В зависимости от закона и местонахождения бизнеса, рассматриваемый бизнес должен будет платить налоги в данные правоохранительные органы, если у него есть там связь. Это может быть сотрудник, филиал или другое лицо.

Государственный налог на прибыль

Как и федеральные налоги, доход штата рассчитывается самостоятельно. Это означает, что налогоплательщики должны подавать необходимые налоговые декларации штата, но только штат, в котором вы живете, может облагать ваш доход налогом.

Налоговые законы, процедуры, ставки и формы различаются от штата к штату. При этом сроки также различаются. Обычно государственная пошлина для физических лиц выплачивается в тот же день, что и день федеральной налоговой службы. Однако по состоянию на прошлый год, в 2020 году сроки были обновлены и скорректированы в связи с пандемией. Скорее всего, они будут изменены еще раз, если пандемия сохранится.

Дополнительная информация

Работодатели, удерживающие налог у источника

В случае, если есть работодатель, который имеет офис или ведет бизнес в штате Нью-Йорк, независимо от того, находится ли в штате платёжное агентство или нет, он должен удержать подоходный налог с населения.Однако, если работодатель находится за пределами штата Нью-Йорк, у которого нет офиса или ведения бизнеса на территории штата Нью-Йорк, он не обязан удерживать какие-либо налоги с сотрудников, проживающих в штате Нью-Йорк. В случае, если работодатель за пределами штата соглашается вычесть подоходный налог с работника, на него распространяются требования штата Нью-Йорк по удержанию налогов.

Каждый работодатель обязан удерживать налоги за:

• Жители штата Нью-Йорк, получающие заработную плату, даже если они заработаны и работали за пределами своего жилого района.
• Нерезидентам штата Нью-Йорк выплачивается заработная плата за услуги, полученные и оказанные в их жилом районе.

Чтобы избежать штрафных санкций, важно своевременно уплачивать удерживаемые налоги и сообщать заработную плату сотрудников и информацию об удержании с максимальной точностью.

Процент удержания налога на основе минимальной заработной платы в Нью-Йорке

Суммируя всю предоставленную информацию, это пример процентного вычета налогов, основанного на минимальной заработной плате города Нью-Йорка.Заработная плата среднего сотрудника с минимальной заработной платой составляет 26000 долларов в год.

Размер федерального подоходного налога составляет 1 435 долларов в год. Государственный подоходный налог составляет 878 долларов, социальное обеспечение — 1 612 долларов, налог на медицинское страхование — 377 долларов, государственное страхование по инвалидности (SDI) — 31,20 доллара, а оплачиваемый полис о отпуске по семейным обстоятельствам / страхование отпуска по семейным обстоятельствам (FLI) — 70,20 доллара.

Ежегодно, после уплаты всех налогов, полученная на руки зарплата составляет 21 597 долларов США. Таким образом, общая сумма налогов, выплачиваемых ежегодно, составит 4 403 доллара.Это означает, что общий процент налоговых вычетов составляет 16,9%.

Средняя предельная ставка налога составляет 25,9%, а средняя ставка налога составляет 16,9%, как указано выше. Кроме того, FICA и государственные страховые налоги отнимут 7,90% для налогового вычета.

Короче говоря, если вы зарабатываете 26 000 долларов в год, проживая в районе Нью-Йорка, США, с вас будут облагаться налогом 4 403 доллара. Это означает, что ваша чистая зарплата составит 21 597 долларов в год или 1800 долларов в месяц. Ваша средняя налоговая ставка составляет 16,9%, а ваша предельная ставка налога — 25.9%. Эта предельная ставка налога означает, что ваш немедленный дополнительный доход будет облагаться налогом по этой ставке. Например, увеличение вашей зарплаты на 100 долларов будет облагаться налогом в размере 25,85 долларов. Следовательно, ваша чистая зарплата увеличится только на 74,15 доллара.

В качестве дополнительного примера, бонус в 1000 долларов принесет дополнительные 742 доллара вашего чистого дохода, а бонус в 5000 долларов принесет дополнительные 3708 долларов вашего чистого дохода.

Если вы не уверены, правильно ли заполняете налоговую декларацию, обратитесь в Cilenti & Cooper за консультацией.Вот уже 12 лет они упорно трудятся над тем, чтобы всем работникам платили справедливо, с поразительным 100% успехом — и они, несомненно, смогут помочь и вам. Если вы не уверены в способе подачи налоговой декларации работодателем или в своей собственной, Cilenti & Cooper может и будет способствовать решению проблемы.

Налог на заработную плату и отчисления на социальное страхование | Налогообложение и бизнес

Чтобы сотрудники не должны были платить крупную сумму подоходного налога в конце года, их работодатели удерживают налог на заработную плату из их заработной платы.Налог на заработную плату рассматривается как предоплата подоходного налога.

Помимо налога на заработную плату, из заработной платы сотрудников вычитаются взносы в национальное страхование, страховые взносы сотрудников и взносы на медицинское страхование, связанное с доходами.

Налог на заработную плату и взносы в национальное страхование

Работники должны платить налог на заработную плату со своего заработка. Работник — это тот, кто обязуется работать на работодателя, когда работодатель выплачивает работнику заработную плату и между работодателем и работником существуют властные отношения.Иногда у работника нет трудового договора, как у работника, но в остальном его или ее отношения с работодателем аналогичны. Это называется «условной занятостью», и работодатель должен удерживать налоги и взносы из заработной платы работника, как если бы он был наемным работником.

Все, кто живет или работает в Нидерландах, охвачены национальными схемами страхования государственной пенсии (AOW) и на иждивенцев (ANW). Взносы удерживаются работодателем из заработной платы сотрудников и переводятся в налоговую и таможенную администрацию.

Для артистов и профессиональных спортсменов действует отдельная схема.

Налог на заработную плату и взносы в национальное страхование, удерживаемые из всех компонентов дохода

Работодатели должны удерживать налог на заработную плату и взносы в национальное страхование из всех компонентов дохода, выплачиваемых сотрудникам, и переводить их в налоговую и таможенную администрацию. Компоненты дохода включают заработную плату, отпускные, сверхурочную работу, премию в конце года и натуральные выплаты (например, служебный автомобиль).

Схема трудовых затрат

Схема затрат, связанных с работой, позволяет работодателям предоставлять некоторые льготы, не облагаемые налогом, такие как командировочные, расходы на обучение, обеды и рождественские корзины.

Работодатели могут предоставлять такие предметы без уплаты налогов только в том случае, если их общая стоимость составляет менее 1,5% от затрат на заработную плату. Если их общая стоимость превышает 1,5%, работодатель должен уплатить налог в размере 80% от превышения.

Страховые взносы сотрудников

Работодатели также перечисляют страховые взносы с работников.Эти взносы используются для выплаты пособий по безработице (WW), страхования по инвалидности (WAO) и схемы работы и дохода (трудоспособности) (WIA). Работодатели не удерживают эти взносы из заработной платы своих сотрудников, а выплачивают их сами. Правительство устанавливает размер взносов дважды в год, в январе и июле.

Освобождение от аннуитета для выплаты при увольнении

Освобождение от аннуитета для выплаты при увольнении было отменено 1 января 2014 года. Аннуитет — это форма сбережений или инвестиций, при которой бенефициар получает фиксированные периодические выплаты.Существуют переходные механизмы для аннуитетов, предоставленных до 1 января 2014 года, которые дают право на освобождение от аннуитета для выплаты пособия по сокращению штата.

Подоходный налог — Налогообложение физических лиц — Налоговая комиссия

Подоходный налог — Налогообложение физических лиц

Финансовый (налоговый) год

• Подоходный налог рассчитывается за каждый финансовый год. Финансовый год PNG начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.
• Для лиц, получающих зарплату или наемных работников, от которых не требуется подавать налоговые декларации, налоговый период составляет две недели, и налог рассчитывается со ссылкой на заработную плату или доход от заработной платы, полученный за эти две недели.

Резиденция

• Физические лица обычно считаются резидентами Папуа-Новой Гвинеи в конкретном году, если они проводят в Папуа-Новой Гвинее более шести месяцев. Этот период не обязательно должен быть непрерывным, он может состоять из нескольких периодических посещений.
• Резиденция также может зависеть от действия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налоговые декларации за жилье
Заработная плата и наемные работники не требуются для подачи налоговых деклараций.Налоговый период составляет две недели , и налог рассчитывается со ссылкой на заработную плату или доход по заработной плате, полученный за эти две недели, если только они не получат другой доход, превышающий 100 K100.

Однако, если работник понес расходы на получение заработной платы или дохода от заработной платы, и расходы превышают 200 крон в любом финансовом году, работник может подать налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговую скидку, рассчитанную в размере 25% от суммы, в которой заявленные расходы превышают K200. Например, если расходы составят 500 KK, сотрудник получит возмещение в размере K75 (K300 x 25%).

Ставки налога на 2019 год.

Физические лица-резиденты — которые подали форму

декларации о заработной плате или налоге на заработную плату

Физические лица-нерезиденты

• Тарифы такие же, как для резидентов.Но нерезиденты не имеют базового лимита освобождения в 12 500 пг.

Заработная плата
Большинство людей получают заработную плату или доход от заработной платы.

Для целей налогообложения заработная плата включает: —

• заработная плата, комиссионные, бонусы, вознаграждения любого рода или надбавки (выплачиваемые наличными или иным образом), выплачиваемые (по сдельной ставке или иным образом) в отношении или в связи с наймом этого лица в качестве наемного работника , или
• любое вознаграждение в виде гонораров или иным образом за профессиональные услуги или услуги в качестве советника, консультанта или менеджера (по сдельной ставке или иным образом), если такое вознаграждение выплачивается полностью или в значительной степени за личные услуги, оказанные этим лицом в Папуа-Новой Гвинее, и без ограничения общего характера вышеизложенного, включая любые произведенные платежи —
• по контракту, который полностью или в значительной степени относится к труду лица, которому производятся выплаты, или
• компанией в виде вознаграждения директору этой компании, или
• в виде пенсии по старости, пенсии или пенсионного пособия, или
• в счет комиссионного вознаграждения страховщику или сборщику повременных платежей,
• , но не включает выплаты освобожденного дохода.

Заработная плата, полученная работником, удерживается работодателем раз в две недели. Ваш работодатель должен рассчитать зарплату или налог на заработную плату, которые должны вычитаться из вашей двухнедельной зарплаты или заработной платы. Налог, удерживаемый из двухнедельной заработной платы и заработной платы, составляет окончательный налог , и возврат не производится, даже если в течение года было отработано только две недели. Поскольку налог является окончательным, зарплата и работники, не имеющие другого дохода (например, дивидендов и т. Д.), Превышающего 100 кун, не должны подавать какие-либо налоговые декларации.

Однако, если работник понес расходы на получение заработной платы или дохода по заработной плате, и расходы превышают K200 в любом финансовом году, работник может подать налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговую скидку, рассчитанную в размере 25% от размера заявленных расходов. превышают К200.

Форма декларации о заработной плате или налоге на заработную плату
Чтобы гарантировать, что правильная сумма зарплаты или налога на заработную плату вычитается каждые две недели, вы должны подать «декларацию о заработной плате» своему работодателю.

Заявление может быть подано только одному работодателю одновременно. Если у сотрудника одновременно несколько работодателей, он должен подать декларацию своему основному работодателю. Форма декларации о заработной плате или налоге на заработную плату должна быть полностью заполнена сотрудником и подписана им до принятия работодателем.

При вычетах из заработной платы или выплаченной заработной платы работодатель не должен вводить в действие Декларацию до окончания первого периода выплаты заработной платы, начинающегося после подачи этой Декларации.

Ни при каких обстоятельствах нельзя использовать новую декларацию для пересчета налога за две недели, которые уже прошли. Если декларация предоставляется работником в первый день работы у работодателя, работодатель должен ввести в действие эту декларацию в день первой выплаты заработной платы работнику.

Новая декларация о заработной плате или налоге на заработную плату должна быть предоставлена ​​работником своему основному работодателю, когда:

• он начинает работу у этого работодателя;
• он начинает содержать иждивенца, не включенного в его предыдущую декларацию; или
• он прекращает содержать иждивенца, включенного в его предыдущую декларацию.

Претензии для иждивенцев должны приниматься во внимание только тогда, когда все данные, касающиеся этого иждивенца, были заполнены.

Лицо не считается иждивенцем работника, если,

• этот иждивенец на дату подачи Декларации получает отдельный чистый доход в размере 40,00 K за две недели или более, или
• , если лицо получило отдельный чистый доход, превышающий 1040,00 кенийских крон в год, или
• поддерживается полностью или частично за счет натурального хозяйства, или
• , если более одного члена семьи или другого лица вносили вклад в содержание этого иждивенца.

Освобожденный доход
Освобожденный доход — это доход, который не облагается подоходным налогом в Папуа-Новой Гвинее. Освобожденный доход включает в себя такие вещи, как пособия на образование, стипендии и стипендии, определенные дивиденды из Папуа-Новой Гвинеи и доход от деятельности, где закон специально освобождает доход от налогообложения.

Доход, освобожденный от уплаты налога на заработную плату или заработную плату, включает следующее:

Плата за обучение, уплачиваемая от имени работника работодателем непосредственно учебному заведению, являющемуся начальным, начальным или средним учреждением, для обучения ученика работника.

Ежегодный отпуск, оплачиваемый работодателем работнику и его семье до места происхождения или приема на работу.

Пенсионные выплаты, выплачиваемые работодателем от имени работника, в размере до 15% от полностью облагаемой налогом заработной платы или заработной платы работника.

Надбавки и льготы работникам.
Надбавки, предоставляемые работникам, подлежат налогообложению. Однако некоторые льготы освобождаются от налогообложения или облагаются налогом ниже их полной стоимости.

Жилье
Автомобиль
Питание
Плата за обучение
Плата за проезд
Расходы на электроэнергию, газ, телефон и т. Д. И
Стоимость авиабилетов со скидкой — Сотрудники по командировкам

Налогообложение жилищных льгот и надбавок
Налогообложение предоставления жилищной поддержки сотрудникам будет варьироваться в зависимости от того, предоставляется ли сотруднику пособие на оплату объекта или предоставляется жилье напрямую.

Жилье, предоставленное работнику его / ее работодателем, дает следующие льготы для целей налогообложения заработной платы:

• Предоставленное жилье: Новые жилищные льготы, применяемые в соответствии с поправками, внесенными в Постановление 9A. Действует с 1 января 2019 года.
  
  

  РАЗМЕЩЕНИЕ ПРЕДОСТАВЛЕНО
  ВИД КОРПУСА	ПЛОЩАДЬ 1	ПЛОЩАДЬ 2	ПЛОЩАДЬ 3
  Очень дорогой дом или квартира	2,500	1,500	NIL
  Элитный дом или квартира	1,500	1 000	NIL
  ВЫСОКАЯ СТОИМОСТЬ Дом или квартира	700	500	NIL
  СРЕДНЯЯ СТОИМОСТЬ Дом или квартира	400	300	NIL
  НИЗКАЯ СТОИМОСТЬ Дом или квартира	160	150	NIL
  MESS OR BARRACK STYLE BASIC ACC.	60	50	NIL
  ГОСУДАРСТВЕННАЯ СУМА ИЛИ БАРАК-СТИЛЬ	7	7	NIL
  СОТРУДНИКИ, УЧАСТВУЮЩИЕ В УТВЕРЖДЕННОЙ СХЕМЕ ГРАЖДАНСКОГО СОТРУДНИКА ВПЕРВЫЕ ПОКУПАТЕЛЯ ДОМА	NIL	NIL	NIL

  Скачать PDF

• Сотрудники, которым работодатель предоставил жилье за ​​пределами Папуа-Новой Гвинеи , автоматически считаются проживающими в AREA1.Они подлежат включению налогооблагаемой льготы на частное дорогое жилье.
• Недорогое жилье — это любая единица жилья, стоимость которой в случае продажи на открытом рынке составляет 400 000,00 K или меньше, а в любом другом случае рыночная арендная плата составляет 1 000,00 K в неделю или меньше.
• Жилье средней стоимости — это любая единица жилья, которая будет стоить от 400 000 до 800 000,00 K в случае продажи на открытом рынке, и в любом другом случае, когда рыночная арендная плата составляет от 1 000 KK.00 в неделю и менее 3 000 крон в неделю.
• Дорогостоящее жилье — это любая единица жилья, стоимость которой превышает 800 000 и 1 500 000 крон в случае продажи на открытом рынке, и в любом другом случае это любая единица жилья, рыночная арендная плата за которую превышает 3000,00 KK. и 5 000 крон в неделю.
• Элитным жильем по отношению к жилью, находящейся в собственности работодателя, является любая единица жилого помещения, стоимость которой составляет от 1 500 000,00 до 3 000 000,00 KK при продаже на открытом рынке, и в любом другом случае это любая единица жилья, рыночная арендная плата которой составляет от K5, 000.00 и 7 000 крон в неделю.
• Очень дорогое жилье по отношению к жилью, находящемуся в собственности работодателя, — это любая единица жилья, которая будет стоить от 3 000 000,00 KK или более, если будет продана на открытом рынке, и в любом другом случае — это любая единица жилья, рыночная аренда которой составляет 7 000,00 KK в неделю. или больше
• Территории, упомянутые в приведенной выше таблице, относятся к районам, расположенным в пределах или в радиусе 15 км от границ любого из следующих городов.
• ПЛОЩАДЬ 1: Алотау, Горока, Кимбе, Лаэ, Маданг, гора Хаген и Порт-Морсби.
• ЗОНА 2: Арава, Бука, Булоло, Дару, Кайнанту, Кавиенг, Керема, Киунга, Кундиава, Лихир, Лоренгау, Менди, Попондетта, Поргера, Рабаул, Табубил, Ванимо, Вабаг, Вау и Вевак.
• ЗОНА 3: Любое место в Папуа-Новой Гвинее, не включенное в зоны 1 или 2.

Жилищное пособие, выплачиваемое работнику
Если работодатель выплачивает работнику пособие вместо предоставления жилья, выплачиваемое пособие подлежит полной оценке.Эта надбавка и установленная стоимость этого жилья должны быть включены в двухнедельный оклад или заработную плату служащего и облагаться соответствующим налогом, если иное не было получено от Генерального комиссара.

Если получено отклонение, работник облагается налогом на установленную стоимость жилья и сумму превышения надбавки, которая превышает фактическую стоимость проживания.

Гражданские служащие, которые получают жилищное пособие и участвуют в «Программе одобренного гражданина, впервые покупающего жилье», не облагаются налогом на пособие и не обязаны подавать форму изменения жилищного пособия.

Сотрудники могут получить изменение жилищного пособия, подав форму изменения жилищного пособия в Налоговую комиссию.

Налогообложение льгот для автотранспортных средств
Автотранспортные средства, предоставленные работнику работодателем, приносят следующие льготы:

Если транспортное средство предоставляется работодателем, и работник имеет неограниченное использование транспортного средства, установленная стоимость для целей налогообложения будет следующей:

• Автомобиль с топливом К 125.00 за две недели
• Автомобиль без топлива 95,00 кун за две недели

Если транспортное средство предоставлено работодателем и работник имеет ограниченное использование, стоимость, определенная Генеральным комиссаром, должна быть включена в оклад или заработную плату работника. Если определение не сделано, применяются вышеуказанные значения.

Ограничение использования для целей подоходного налога означает, что автотранспортное средство используется сотрудником исключительно в рабочее время только для деловых целей и ставится в гараж по месту работы, которое не находится рядом с местом жительства сотрудника.

Налогообложение льгот на питание
Если питание предоставляется работнику работодателем, применяются следующие льготы:

Если сотруднику предоставляется обеденное обслуживание, сумма в размере 30 крон добавляется к заработной плате сотрудника для целей расчета налогов.

Во всех остальных случаях, когда предоставляется питание, фактические затраты работодателя включаются в заработную плату работника для целей расчета налогов.

Налогообложение школьных сборов
Школьные сборы, уплачиваемые работодателем от имени детей сотрудников, не облагаются налогом.

Налогообложение отпускных тарифов
Один возвратный тариф в год для налогоплательщика и его семьи для поездки к месту происхождения работника не облагается налогом.

Тарифы на дополнительный отпуск
Тарифы на дополнительный отпуск при нормальной занятости и условиях; облагаются налогом на заработную плату или заработную плату. Генеральный комиссар имеет право предоставить исключение, если он убежден, что условия требуют дополнительных отпускных тарифов.

Для рассмотрения запроса о дополнительных отпускных тарифах запрос должен быть направлен в письменной форме по адресу: —

Генеральный комиссар
Налоговая комиссия
Внимание: Управление по заработной плате и налогам на заработную плату
P.О. Box 777
PORT MORESBY NCD
T: +675 322 6600
F: +675 321 7621

Налогообложение оплаты расходов на электричество, газ, телефон и т. Д.
Если работодатель выплачивает пособие для покрытия любых из следующих расходов работнику, оно подлежит налогообложению. Это расходы на электричество, газ, телефон, домашнюю прислугу, службы безопасности, схемы членства в клубах. Однако, если сотрудник производит платеж от имени сотрудника, он не облагается налогом.

В обоих случаях работодателю не будут разрешены вычеты, за исключением телефонных разговоров, когда предоставлено доказательство использования в деловых целях.

Налогообложение других льгот / льгот
Все льготы / льготы, не упомянутые в конкретных льготах, облагаются налогом в полном объеме и должны включаться в двухнедельный оклад или заработную плату и облагаться налогом соответственно.

Если не было получено письменное уведомление об изменении подлежащего уплате налога, выданное Генеральным комиссаром внутренних доходов, все льготы должны облагаться налогом в качестве заработной платы или заработной платы.

Любые услуги, товары или другие льготы, предоставляемые или предоставляемые работнику домашнего или частного характера, должны облагаться налогом в полном объеме. Сумма, которая должна быть включена в качестве заработной платы в расчет вознаграждения сотрудников, представляет собой фактические затраты работодателя.

Не вычитаемые надбавки
Если работник принимает участие и несет расходы на деловые развлечения от имени или за счет своего работодателя, возмещение ему фактических расходов работодателем не облагается налогом для работника, а вознаграждение работника от участия в таком развлечении оценивается в ноль.Если работник несет какие-либо из следующих расходов от имени или за счет своего работодателя, возмещение ему работодателем фактических расходов, связанных с бизнесом, не облагается налогом.

Подписки или сборы Клуба
Бытовые услуги
Службы безопасности
Электричество
Газ
Телефон

Другие льготы или льготы могут подлежать изменению налоговых вычетов по заявлению генерального комиссара внутренних доходов.

Варианты налоговых вычетов
Подробные инструкции о том, как подать заявку на изменение налоговых вычетов, находятся здесь.

Налогообложение льготных тарифов на авиабилеты — командировочные
Меньшая из 50% от стандартного тарифа эконом-класса для каждого участка, на который предоставляется скидка, или фактическая величина предоставленной скидки

Изменение размера заработной платы или удержания налога на заработную плату
Генеральный комиссар может изменить размер заработной платы или налога на заработную плату, вычитаемого из оклада или заработной платы сотрудника или категории сотрудников, с целью удовлетворения особых обстоятельств любого дела или класс дел.Для рассмотрения просьба должна быть направлена ​​в письменной форме по адресу:

Генеральный комиссар
Налоговая комиссия
Внимание: Управление по заработной плате и налогам на заработную плату
P.O. Box 777
PORT MORESBY NCD
T: +675 322 6600
F: +675 321 7621

Прочие доходы физических лиц
Налог на доход в декларации рассчитывается в соответствии с налоговыми ставками, и, кроме того, взимается эквивалентная сумма «условного налога», которая представляет собой предоплату в следующем году. налог.Уведомление об оценке выдается налогоплательщику с указанием общей суммы подлежащего уплате налога. Оплата должна быть произведена в день, указанный в уведомлении об оценке.

Расходы и убытки, не связанные с заработной платой
Расходы, понесенные при получении дохода, не связанного с заработной платой, являются допустимыми вычетами только из этого дохода. Например, затраты, понесенные в ходе ведения бизнеса, могут быть вычтены из дохода, полученного этим бизнесом. Эти вычеты во многих случаях включают заработную плату, выплачиваемую сотрудникам, проценты по заемным средствам, командировочные расходы, амортизацию, ремонт арендуемой собственности и т. Д.Расходы частного характера, такие как стоматологические или медицинские расходы, не подлежат вычету и не подлежат скидке или кредиту.

Налогоплательщики с комбинированным доходом
Налогоплательщики с заработной платой и доходом от заработной платы и другим доходом (превышающим 100 кений в год) должны подавать декларации, раскрывающие все доходы. При расчете налога налог начисляется только на доход, отличный от заработной платы или заработной платы, но по предельным ставкам, применимым к совокупному доходу.

Предварительный налог
Физические лица, которые получают доход более 100 K100 в виде дохода, не являющегося заработной платой или временным налогом, могут быть обязаны уплатить предварительный налог на этот доход.Временный налог уплачивается физическими лицами, чтобы гарантировать, что подоходный налог, который, как ожидается, будет уплачиваться с доходов, не являющихся заработной платой или заработной платой, в конкретном финансовом году, будет взиматься в течение этого года. Это делается Генеральным комиссаром, выдающим предварительную налоговую оценку на основе последней поданной налоговой декларации. Если налог не был уплачен по декларации за предыдущий год (или налог не был подан), Генеральный комиссар может оценить размер налога, который должен быть уплачен.

Предварительный налог уплачивается тремя равными платежами не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.Выплаченные суммы уменьшат налоговый счет физического лица при подаче налоговой декларации за этот год. Если налогоплательщик считает, что налог, подлежащий уплате за определенный год, будет меньше, чем предварительный налог, начисленный Генеральным комиссаром, он может подать заявку на уменьшение предварительной налоговой оценки, чтобы отразить расчетную сумму налога налогоплательщика. Штрафы могут применяться за отклонения, которые значительно ниже того, что в конечном итоге подлежит уплате налогоплательщиком.

Кредиты, разрешенные физическим лицам
Папуа-Новая Гвинея разрешает односторонний зачет иностранных налогов, уплачиваемых с доходов из иностранных источников.Разрешенный кредит равен наименьшему из двух —

.

иностранный налог; или

Средняя ставка налога Папуа-Новой Гвинеи на иностранный доход.

Также разрешен зачет налога на дивиденды, удерживаемого с дивидендов, выплачиваемых компаниями Папуа-Новой Гвинеи, что эквивалентно наименьшей из двух величин —

• Налог на дивиденды; или
• Средняя ставка налога, применяемая к дивидендному доходу.

В обоих случаях кредит вычитается из подлежащего уплате налога, а также уменьшает подлежащий уплате предварительный налог, если таковой имеется.Кредит также разрешен для любого налога, удерживаемого у источника дохода, налога на прибыль или установленного налога на роялти, удерживаемого с платежей, произведенных налогоплательщику.

Кредит в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения
Если физическое лицо-резидент уплатило налог на доход, полученный из источника в стране, с которой Папуа-Новая Гвинея имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, кредит на уплаченный иностранный налог разрешен в соответствии с условиями двойного налогообложения Соглашение.

Финансовый (налоговый) год

• Подоходный налог рассчитывается за каждый финансовый год.Финансовый год PNG начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.
• Для лиц, получающих зарплату или наемных работников, от которых не требуется подавать налоговые декларации, налоговый период составляет две недели, и налог рассчитывается со ссылкой на заработную плату или доход от заработной платы, полученный за эти две недели.

Резиденция

• Физические лица обычно считаются резидентами Папуа-Новой Гвинеи в конкретном году, если они проводят в Папуа-Новой Гвинее более шести месяцев. Этот период не обязательно должен быть непрерывным, он может состоять из нескольких периодических посещений..
• Резиденция также может зависеть от действия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налоговые декларации за жилье
Заработная плата и наемные работники не требуются для подачи налоговых деклараций. Налоговый период составляет две недели , и налог рассчитывается со ссылкой на заработную плату или доход по заработной плате, полученный за эти две недели, если только они не получат другой доход, превышающий 100 K100.

Однако, если работник понес расходы на получение заработной платы или дохода от заработной платы, и расходы превышают 200 крон в любом финансовом году, работник может подать налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговую скидку, рассчитанную в размере 25% от суммы, в которой заявленные расходы превышают K200.Например, если расходы составят 500 KK, сотрудник получит возмещение в размере K75 (K300 x 25%).

Ставки налога на 2009 год.

Физические лица-резиденты — которые подали форму

декларации о заработной плате или налоге на заработную плату

Физические лица-нерезиденты

• Тарифы такие же, как для резидентов.Но нерезиденты не имеют базового лимита освобождения 12 500 пг.

Заработная плата
Большинство людей получают заработную плату или доход от заработной платы.

Для целей налогообложения заработная плата включает: —

• заработная плата, комиссионные, бонусы, вознаграждения любого рода или надбавки (выплачиваемые наличными или иным образом), выплачиваемые (по сдельной ставке или иным образом) в отношении или в связи с наймом этого лица в качестве наемного работника , или
• любое вознаграждение в виде гонораров или иным образом за профессиональные услуги или услуги в качестве советника, консультанта или менеджера (по сдельной ставке или иным образом), если такое вознаграждение выплачивается полностью или в значительной степени за личные услуги, оказанные этим лицом в Папуа-Новой Гвинее, и без ограничения общего характера вышеизложенного, включая любые произведенные платежи —
• по контракту, который полностью или в значительной степени относится к труду лица, которому производятся выплаты, или
• компанией в виде вознаграждения директору этой компании, или
• в виде пенсии по старости, пенсии или пенсионного пособия, или
• в счет комиссионного вознаграждения страховщику или сборщику повременных платежей,
• , но не включает выплаты освобожденного дохода.

Заработная плата, полученная работником, удерживается работодателем раз в две недели. Ваш работодатель должен рассчитать зарплату или налог на заработную плату, которые должны вычитаться из вашей двухнедельной зарплаты или заработной платы. Налог, удерживаемый из двухнедельной заработной платы и заработной платы, составляет окончательный налог , и возврат не производится, даже если в течение года было отработано только две недели. Поскольку налог является окончательным, зарплата и работники, не имеющие другого дохода (например, дивидендов и т. Д.), Превышающего 100 кун, не должны подавать какие-либо налоговые декларации.

Однако, если работник понес расходы на получение заработной платы или дохода по заработной плате, и расходы превышают K200 в любом финансовом году, работник может подать налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговую скидку, рассчитанную в размере 25% от размера заявленных расходов. превышают К200.

Форма декларации о заработной плате или налоге на заработную плату
Чтобы гарантировать, что правильная сумма зарплаты или налога на заработную плату вычитается каждые две недели, вы должны подать «декларацию о заработной плате» своему работодателю.

Заявление может быть подано только одному работодателю одновременно. Если у сотрудника одновременно несколько работодателей, он должен подать декларацию своему основному работодателю. Форма декларации о заработной плате или налоге на заработную плату должна быть полностью заполнена сотрудником и подписана им до принятия работодателем.

При вычетах из заработной платы или выплаченной заработной платы работодатель не должен вводить в действие Декларацию до окончания первого периода выплаты заработной платы, начинающегося после подачи этой Декларации.

Ни при каких обстоятельствах нельзя использовать новую декларацию для пересчета налога за две недели, которые уже прошли. Если декларация предоставляется работником в первый день работы у работодателя, работодатель должен ввести в действие эту декларацию в день первой выплаты заработной платы работнику.

Новая декларация о заработной плате или налоге на заработную плату должна быть предоставлена ​​работником своему основному работодателю, когда:

• он начинает работу у этого работодателя;
• он начинает содержать иждивенца, не включенного в его предыдущую декларацию; или
• он прекращает содержать иждивенца, включенного в его предыдущую декларацию.

Претензии для иждивенцев должны приниматься во внимание только тогда, когда все данные, касающиеся этого иждивенца, были заполнены.

Лицо не считается иждивенцем работника, если,

• этот иждивенец на дату подачи Декларации получает отдельный чистый доход в размере 40,00 K за две недели или более, или
• , если лицо получило отдельный чистый доход, превышающий 1040,00 кенийских крон в год, или
• поддерживается полностью или частично за счет натурального хозяйства, или
• , если более одного члена семьи или другого лица вносили вклад в содержание этого иждивенца.

Освобожденный доход
Освобожденный доход — это доход, который не облагается подоходным налогом в Папуа-Новой Гвинее. Освобожденный доход включает в себя такие вещи, как пособия на образование, стипендии и стипендии, определенные дивиденды из Папуа-Новой Гвинеи и доход от деятельности, где закон специально освобождает доход от налогообложения.

Доход, освобожденный от уплаты налога на заработную плату или заработную плату, включает следующее:

Плата за обучение, уплачиваемая от имени работника работодателем непосредственно учебному заведению, являющемуся начальным, начальным или средним учреждением, для обучения ученика работника.

Ежегодный отпуск, оплачиваемый работодателем работнику и его семье до места происхождения или приема на работу.

Пенсионные выплаты, выплачиваемые работодателем от имени работника, в размере до 15% от полностью облагаемой налогом заработной платы или заработной платы работника.

Надбавки и льготы работникам.
Надбавки, предоставляемые работникам, подлежат налогообложению. Однако некоторые льготы освобождаются от налогообложения или облагаются налогом ниже их полной стоимости.

Жилье
Автомобиль
Питание
Плата за обучение
Плата за проезд
Расходы на электроэнергию, газ, телефон и т. Д. И
Стоимость авиабилетов со скидкой — Сотрудники по командировкам

Налогообложение жилищных льгот и надбавок
Налогообложение предоставления жилищной поддержки сотрудникам будет варьироваться в зависимости от того, предоставляется ли сотруднику пособие на оплату объекта или предоставляется жилье напрямую.

Жилье, предоставленное работнику его / ее работодателем, дает следующие льготы для целей налогообложения заработной платы:

• Предоставленное жилье: Новые жилищные льготы, применяемые в соответствии с поправками, внесенными в Постановление 9A. Действует с 1 января 2017 года.
  

  Тип корпуса	Площадь 1	Площадь 2	Площадь 3
  Дорогой дом или квартира	700,00	500.00	NIL
  Дом или квартира средней стоимости	400,00	300,00	NIL
  Недорогой дом или квартира	160,00	150,00	NIL
  Бардак / бараки Базовое размещение	60,00	50,00	NIL
  Размещение в правительственной столовой или в казарме	7,00	7,00	NIL
  Сотрудники, участвующие в программе «Гражданский сотрудник, впервые покупающий жилье»	NIL	NIL	NIL

  Скачать PDF

• Сотрудники, которым работодатель предоставил жилье за ​​пределами Папуа-Новой Гвинеи , автоматически считаются проживающими в AREA1.Они подлежат включению налогооблагаемой льготы на частное дорогое жилье.
• Недорогое жилье — это любая единица жилья, которая будет стоить K400 000,00 или меньше, если будет продана на открытом рынке, и в любом другом случае, для которого рыночная арендная плата составляет K1 000,00 в неделю или меньше.
• Жилье средней стоимости — это любая единица жилья, которая будет стоить от K400 000,00 до K800 000,00 , если будет продана на открытом рынке, и в любом другом случае, когда рыночная арендная плата составляет от K1,000. .00 в неделю и менее K3,000.00 в неделю.
• Дорогостоящее жилье — это любая единица жилья, стоимость которой составит более K800,000.00 и K1,500,000.00 , если она будет продана на открытом рынке, и в любом другом случае это любая единица жилья, рыночная аренда которой выше чем K3,000.00 и K5,000.00 в неделю.
• Элитное жилье в отношении жилья, принадлежащего работодателю, — это любая единица жилья, стоимость которой составляет от до 1 500 000 кений.00 и K3,000,000.00 при продаже на открытом рынке и в любом другом случае — это любая единица жилья, рыночная арендная плата которой составляет от K5,000.00 до K7,000,0 0 в неделю.
• Очень дорогое жилье по отношению к жилью, находящейся в собственности работодателя, — это любая единица жилья, стоимость которой составляет от 3 000 000,00 или более при продаже на открытом рынке, и в любом другом случае это любая единица жилья, рыночная арендная плата которой составляет K7,000.00 в неделю и более
• Территории, упомянутые в приведенной выше таблице, относятся к районам, расположенным в пределах или в радиусе 15 км от границ любого из следующих городов.
• ПЛОЩАДЬ 1: Алотау, Горока, Кимбе, Лаэ, Маданг, гора Хаген и Порт-Морсби.
• ЗОНА 2: Арава, Бука, Булоло, Дару, Кайнанту, Кавиенг, Керема, Киунга, Кундиава, Лихир, Лоренгау, Менди, Попондетта, Поргера, Рабаул, Табубил, Ванимо, Вабаг, Вау и Вевак.
• ЗОНА 3: Любое место в Папуа-Новой Гвинее, не включенное в зоны 1 или 2.

Жилищное пособие, выплачиваемое работнику
Если работодатель выплачивает работнику пособие вместо предоставления жилья, выплачиваемое пособие подлежит полной оценке. Эта надбавка и установленная стоимость этого жилья должны быть включены в двухнедельный оклад или заработную плату служащего и облагаться соответствующим налогом, если иное не было получено от Генерального комиссара.

Если получено отклонение, работник облагается налогом на установленную стоимость жилья и сумму превышения надбавки, которая превышает фактическую стоимость проживания.

Гражданские служащие, которые получают жилищное пособие и участвуют в «Программе одобренного гражданина, впервые покупающего жилье», не облагаются налогом на пособие и не обязаны подавать форму изменения жилищного пособия.

Сотрудники могут получить изменение жилищного пособия, подав форму изменения жилищного пособия в Налоговую комиссию.

Налогообложение льгот для автотранспортных средств
Автотранспортные средства, предоставленные работнику работодателем, приносят следующие льготы:

Если транспортное средство предоставляется работодателем, и работник имеет неограниченное использование транспортного средства, установленная стоимость для целей налогообложения будет следующей:

• Автомобиль с топливом К 125.00 за две недели
• Автомобиль без топлива 95,00 кун за две недели

Если транспортное средство предоставлено работодателем и работник имеет ограниченное использование, стоимость, определенная Генеральным комиссаром, должна быть включена в оклад или заработную плату работника. Если определение не сделано, применяются вышеуказанные значения.

Ограничение использования для целей подоходного налога означает, что автотранспортное средство используется сотрудником исключительно в рабочее время только для деловых целей и ставится в гараж по месту работы, которое не находится рядом с местом жительства сотрудника.

Налогообложение льгот на питание
Если питание предоставляется работнику работодателем, применяются следующие льготы:

Если сотруднику предоставляется обеденное обслуживание, сумма в размере 30 крон добавляется к заработной плате сотрудника для целей расчета налогов.

Во всех остальных случаях, когда предоставляется питание, фактические затраты работодателя включаются в заработную плату работника для целей расчета налогов.

Налогообложение школьных сборов
Школьные сборы, уплачиваемые работодателем от имени детей сотрудников, не облагаются налогом.

Налогообложение отпускных тарифов
Один возвратный тариф в год для налогоплательщика и его семьи для поездки к месту происхождения работника не облагается налогом.

Тарифы на дополнительный отпуск
Тарифы на дополнительный отпуск при нормальной занятости и условиях; облагаются налогом на заработную плату или заработную плату. Генеральный комиссар имеет право предоставить исключение, если он убежден, что условия требуют дополнительных отпускных тарифов.

Для рассмотрения запроса о дополнительных отпускных тарифах запрос должен быть направлен в письменной форме по адресу: —

Генеральный комиссар
Налоговая комиссия
Внимание: Управление по заработной плате и налогам на заработную плату
P.О. Box 777
PORT MORESBY NCD
T: +675 322 6600
F: +675 321 7621

Налогообложение оплаты расходов на электричество, газ, телефон и т. Д.
Если работодатель выплачивает пособие для покрытия любых из следующих расходов работнику, оно подлежит налогообложению. Это расходы на электричество, газ, телефон, домашнюю прислугу, службы безопасности, схемы членства в клубах. Однако, если сотрудник производит платеж от имени сотрудника, он не облагается налогом.

В обоих случаях работодателю не будут разрешены вычеты, за исключением телефонных разговоров, когда предоставлено доказательство использования в деловых целях.

Налогообложение других льгот / льгот
Все льготы / льготы, не упомянутые в конкретных льготах, облагаются налогом в полном объеме и должны включаться в двухнедельный оклад или заработную плату и облагаться налогом соответственно.

Если не было получено письменное уведомление об изменении подлежащего уплате налога, выданное Генеральным комиссаром внутренних доходов, все льготы должны облагаться налогом в качестве заработной платы или заработной платы.

Любые услуги, товары или другие льготы, предоставляемые или предоставляемые работнику домашнего или частного характера, должны облагаться налогом в полном объеме. Сумма, которая должна быть включена в качестве заработной платы в расчет вознаграждения сотрудников, представляет собой фактические затраты работодателя.

Не вычитаемые надбавки
Если работник принимает участие и несет расходы на деловые развлечения от имени или за счет своего работодателя, возмещение ему фактических расходов работодателем не облагается налогом для работника, а вознаграждение работника от участия в таком развлечении оценивается в ноль.Если работник несет какие-либо из следующих расходов от имени или за счет своего работодателя, возмещение ему работодателем фактических расходов, связанных с бизнесом, не облагается налогом.

Подписки или сборы Клуба
Бытовые услуги
Службы безопасности
Электричество
Газ
Телефон

Другие льготы или льготы могут подлежать изменению налоговых вычетов по заявлению генерального комиссара внутренних доходов.

Варианты налоговых вычетов
Подробные инструкции о том, как подать заявку на изменение налоговых вычетов, находятся здесь.

Налогообложение льготных тарифов на авиабилеты — командировочные
Меньшая из 50% от стандартного тарифа эконом-класса для каждого участка, на который предоставляется скидка, или фактическая величина предоставленной скидки

Изменение размера заработной платы или удержания налога на заработную плату
Генеральный комиссар может изменить размер заработной платы или налога на заработную плату, вычитаемого из оклада или заработной платы сотрудника или категории сотрудников, с целью удовлетворения особых обстоятельств любого дела или класс дел.Для рассмотрения просьба должна быть направлена ​​в письменной форме по адресу:

Генеральный комиссар
Налоговая комиссия
Внимание: Управление по заработной плате и налогам на заработную плату
P.O. Box 777
PORT MORESBY NCD
T: +675 322 6600
F: +675 321 7621

Прочие доходы физических лиц
Налог на доход в декларации рассчитывается в соответствии с налоговыми ставками, и, кроме того, взимается эквивалентная сумма «условного налога», которая представляет собой предоплату в следующем году. налог.Уведомление об оценке выдается налогоплательщику с указанием общей суммы подлежащего уплате налога. Оплата должна быть произведена в день, указанный в уведомлении об оценке.

Расходы и убытки, не связанные с заработной платой
Расходы, понесенные при получении дохода, не связанного с заработной платой, являются допустимыми вычетами только из этого дохода. Например, затраты, понесенные в ходе ведения бизнеса, могут быть вычтены из дохода, полученного этим бизнесом. Эти вычеты во многих случаях включают заработную плату, выплачиваемую сотрудникам, проценты по заемным средствам, командировочные расходы, амортизацию, ремонт арендуемой собственности и т. Д.Расходы частного характера, такие как стоматологические или медицинские расходы, не подлежат вычету и не подлежат скидке или кредиту.

Налогоплательщики с комбинированным доходом
Налогоплательщики с заработной платой и доходом от заработной платы и другим доходом (превышающим 100 кений в год) должны подавать декларации, раскрывающие все доходы. При расчете налога налог начисляется только на доход, отличный от заработной платы или заработной платы, но по предельным ставкам, применимым к совокупному доходу.

Предварительный налог
Физические лица, которые получают доход более 100 K100 в виде дохода, не являющегося заработной платой или временным налогом, могут быть обязаны уплатить предварительный налог на этот доход.Временный налог уплачивается физическими лицами, чтобы гарантировать, что подоходный налог, который, как ожидается, будет уплачиваться с доходов, не являющихся заработной платой или заработной платой, в конкретном финансовом году, будет взиматься в течение этого года. Это делается Генеральным комиссаром, выдающим предварительную налоговую оценку на основе последней поданной налоговой декларации. Если налог не был уплачен по декларации за предыдущий год (или налог не был подан), Генеральный комиссар может оценить размер налога, который должен быть уплачен.

Предварительный налог уплачивается тремя равными платежами не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября.Выплаченные суммы уменьшат налоговый счет физического лица при подаче налоговой декларации за этот год. Если налогоплательщик считает, что налог, подлежащий уплате за определенный год, будет меньше, чем предварительный налог, начисленный Генеральным комиссаром, он может подать заявку на уменьшение предварительной налоговой оценки, чтобы отразить расчетную сумму налога налогоплательщика. Штрафы могут применяться за отклонения, которые значительно ниже того, что в конечном итоге подлежит уплате налогоплательщиком.

Кредиты, разрешенные физическим лицам
Папуа-Новая Гвинея разрешает односторонний зачет иностранных налогов, уплачиваемых с доходов из иностранных источников.Разрешенный кредит равен наименьшему из двух —

.

иностранный налог; или

Средняя ставка налога Папуа-Новой Гвинеи на иностранный доход.

Также разрешен зачет налога на дивиденды, удерживаемого с дивидендов, выплачиваемых компаниями Папуа-Новой Гвинеи, что эквивалентно наименьшей из двух величин —

• Налог на дивиденды; или
• Средняя ставка налога, применяемая к дивидендному доходу.

В обоих случаях кредит вычитается из подлежащего уплате налога, а также уменьшает подлежащий уплате предварительный налог, если таковой имеется.Кредит также разрешен для любого налога, удерживаемого у источника дохода, налога на прибыль или установленного налога на роялти, удерживаемого с платежей, произведенных налогоплательщику.

Кредит в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения
Если физическое лицо-резидент уплатило налог на доход, полученный из источника в стране, с которой Папуа-Новая Гвинея имеет соглашение об избежании двойного налогообложения, кредит на уплаченный иностранный налог разрешен в соответствии с условиями двойного налогообложения Соглашение.

Верх

Forbes 400 платит более низкие налоговые ставки, чем многие обычные американцы

Исследование экономистов Белого дома, опубликованное 23 сентября, показало, что 400 самых богатых жителей США.В период с 2010 по 2018 год семьи S. платили в среднем всего 8,2 процента подоходного налога. В этой колонке сравнивается эта низкая ставка налога с тем, что платят обычные люди, на шести примерах типичных рабочих и семей. Он иллюстрирует, как заработная плата облагается налогом по более высоким ставкам, чем доход, полученный от богатства, и демонстрирует, как эта многоуровневая система ставок приносит пользу самым богатым членам американского общества. У Конгресса есть редкий шанс решить эти фундаментальные проблемы, приняв программу Build Back Better, которая расширит налоговые льготы для работающих семей и реформирует режим налогообложения доходов от богатства.

Forbes 400 платил среднюю ставку подоходного налога в размере 8,2 процента с 2010 по 2018 год

В исследовании, проведенном экономистами Грегом Лейзерсоном из Совета экономических консультантов и Дэнни Яганом из Управления управления и бюджета, использовались годовые списки Forbes 400 и общедоступные данные для оценки доходов и федеральных подоходных налогов, уплачиваемых членами этой элитной группы. . Основная причина, по которой 400 самых богатых людей платят такую ​​низкую ставку налога, заключается в том, что очень большая часть их доходов представляет собой нереализованный прирост капитала — повышение стоимости их активов, в основном акций и других деловых интересов.Из-за функции налогового кодекса, известной как «повышенная основа», нереализованная прибыль от актива никогда не облагается подоходным налогом, если актив не продан в течение жизни владельца. В результате большая часть доходов самых богатых семей страны никогда не указывается в их налоговых декларациях.

См. Также

В отличие от анализа Белого дома, многие эффективные меры налоговой ставки исключают нереализованную прибыль, что означает, что они неполны, когда речь идет об очень богатых.Показатель дохода, используемый в исследовании Белого дома, включающий нереализованные прибыли, дает более широкую перспективу. Такой подход к измерению дохода близок к концепции, известной как доход Хейга-Саймонса: потребление плюс изменение чистого богатства. Объединенный комитет Конгресса по налогообложению заявил: «Экономисты в целом согласны с тем, что теоретически показатель дохода Хейга-Саймонса является лучшим показателем экономического благосостояния».

Аналогичный подход можно распространить на измерение эффективных налоговых ставок, уплачиваемых типичными небогатыми американцами.Если кто-то использует широкую меру дохода для очень богатых, то следует использовать такую ​​же широкую меру дохода для небогатых. Этот анализ рассматривает более комплексный показатель, который включает формы экономического дохода, которые не отражаются в налоговых декларациях, в том числе не облагаемые налогом выплаты работникам; нереализованная прибыль от таких активов, как дома и пенсионные счета; а для домовладельцев — ценность, которую они получают от проживания в собственном доме.

Многие типичные семьи среднего класса платят более высокие налоговые ставки, чем сверхбогатые

Приведенные ниже примеры показывают, сколько типичных американцев среднего класса платят более высокие налоговые ставки, чем самые богатые 400 человек в стране.

Шесть примеров семей, рассматриваемых ниже, включают работников с разными доходами, активами и семейным положением: одни снимают дом, другие владеют им, третьи имеют студенческие ссуды, а третьи несут расходы по уходу за детьми. В анализе приписываются значения домашнего и пенсионного счета, которые были бы типичными для семей с определенным уровнем дохода, и предполагается, что эти активы растут в цене в соответствии с их средними историческими значениями. (см. Методологию ниже)

В ходе анализа Белого дома были изучены эффективные ставки индивидуального подоходного налога, включая налог на чистый инвестиционный доход (NIIT).NIIT — это налог на доход от богатства, который по сути аналогичен налогу на Medicare, который рабочие платят со своей заработной платы. Анализ Белого дома не включал налог на социальное обеспечение, но этот налог незначителен для Forbes 400, поскольку он применяется только до годового предела заработной платы (142 800 долларов в этом году). Чтобы аналогичным образом рассчитать эффективные налоговые ставки для налогоплательщиков среднего класса, этот анализ включает в себя подоходный налог и налоги на заработную плату, которые работники платят напрямую — другими словами, налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь со стороны работников.В анализ не включены налоги, которые должны были бы начисляться физическим лицам, включая корпоративные налоги или половину налога работодателя на фонд заработной платы. Обычно предполагается, что первые несут преимущественно владельцы капитала, а вторые полностью несут рабочие. (см. Методологию). Этот анализ также не включает государственные и местные налоги, которые чаще всего ложатся тяжелее на людей с низким и средним доходом, чем на людей с высокими доходами.

Эти налоговые расчеты основаны на налоговом кодексе, действовавшем в 2018 году — последнем году, охваченном анализом Forbes 400.В 2018 году налоговый кодекс для семей был практически таким же, как и налоговый кодекс, который снова будет существовать в 2022 году, если Конгресс не примет предложения в плане президента Джо Байдена Build Back Better. Эти предложения включают в себя постоянное продление снижения налогов для семей, которое временно введено в действие в соответствии с Законом о американском плане спасения на 2021 год, а также повышение налогов для богатых людей.

Если учитывать федеральный подоходный налог и налог на заработную плату сотрудников, каждый из этих лиц и семей платит более высокую налоговую ставку, чем средний член Forbes 400.(см. таблицу 1)

Пример 1. Одинокая учительница первого года обучения без детей

Этот учитель первого года обучения в государственной школе получает среднюю начальную зарплату в размере 40 154 долларов в год с типичными дополнительными льготами для учителей. Она снимает свою квартиру и выплачивает 2400 долларов в год в виде процентов по студенческой ссуде. Она требует стандартного вычета и удержания процентов по студенческой ссуде. Ее ставка личного налога составляет 11,7 процента, включая 5,7 процента подоходного налога и 6,0 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 2: Пара, которая зарабатывает около средней заработной платы, снимает дом и не имеет детей

Оба партнера зарабатывают 40 000 долларов в год — заработная плата типичного служащего или автомеханика — и имеют медицинскую страховку на рабочем месте. Они снимают дом и не имеют детей. По своим налогам они требуют стандартного вычета. Их ставка личного налога составляет 12,3 процента, включая 6,2 процента налога на прибыль и 6,1 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 3: Пара, которая зарабатывает около средней заработной платы, снимает дом и имеет одного маленького ребенка

Эта пара также зарабатывает в общей сложности 80 000 долларов в год, включая пособия по охране здоровья на рабочем месте и пенсионные пособия.На начало 2018 года у них было примерно 49000 долларов пенсионных сбережений. Они заявляют о стандартном вычете, налоговом вычете на ребенка и максимальном налоговом вычете на уход за ребенком. Их ставка личного налога составляет 9,1 процента, включая 3,2 процента налога на прибыль и 5,8 процента налога на заработную плату. (Числа не суммируются из-за округления.)

Пример 4: Типичная рабочая семья с двумя детьми

У этой пары двое детей в возрасте 13 и 16 лет. Они зарабатывают в общей сложности 100 000 долларов в год, включая медицинские и пенсионные пособия.В начале года их пенсионные сбережения составили почти 62 000 долларов, а стоимость дома, которым они владеют, составила примерно 236 000 долларов. Они требуют стандартного вычета и налоговой скидки на ребенка. Их ставка личного налога составляет 8,6 процента, включая 3,1 процента налога на прибыль и 5,5 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 5: Рабочая семья из высшего среднего класса с двумя детьми

У этой пары есть 10-летний и 13-летний мальчик. Они зарабатывают в общей сложности 150 000 долларов в год, включая пенсионные выплаты и пособия по охране здоровья сотрудников.В начале года у них было пенсионных сбережений в размере около 137 000 долларов, а собственный дом стоил почти 318 000 долларов. Они требуют стандартного вычета, налоговой льготы на ребенка и максимальной налоговой льготы по уходу за ребенком для своего 10-летнего ребенка. Их ставка личного налога составляет 12,2 процента, включая 6,6 процента подоходного налога и 5,6 процента налога на заработную плату сотрудников.

Пример 6: Работающая семья с высоким доходом и двумя детьми

У этой пары также есть 10-летний и 13-летний мальчик.Они зарабатывают в общей сложности 200 000 долларов в год, включая пенсионные выплаты и пособия по охране здоровья сотрудников. В начале года у них было более 182 000 долларов пенсионных сбережений, а их дом стоил почти 424 000 долларов. Они требуют стандартного вычета, налоговой льготы на ребенка и максимальной налоговой льготы по уходу за ребенком младшего возраста. Их ставка личного налога составляет 14,6 процента, включая 9,0 процента налога на прибыль и 5,6 процента налога на заработную плату сотрудников.

Таблица 1

Хотя это типичные семьи, не существует средней или среднестатистической семьи, а финансовое положение семей сильно различается.Семьи с детьми платят более низкие налоговые ставки, чем семьи без детей, при прочих равных. Пенсионеры обычно платят более низкие налоги, главным образом потому, что у них меньший доход, они не платят налоги на заработную плату и не платят налоги на большинство пособий по социальному обеспечению. Работники в приведенных выше примерах получают пособия по болезни и пенсии, предоставляемые работодателем, что снижает их эффективные налоговые ставки, но многие семьи этого не делают. Для семей с аналогичным общим доходом те, которые имеют больший доход от богатства — будь то дома или финансовые активы, — платят более низкие налоговые ставки.Как подчеркивают многие исследователи, благоприятный режим налогового кодекса для доходов от богатства усугубляет расовое неравенство, учитывая, что в среднем белые семьи имеют гораздо большее богатство, чем черные и латиноамериканские семьи.

Таким образом, примеры семей не предназначены для того, чтобы быть репрезентативными для всех налогоплательщиков со средним уровнем дохода. Но они показывают, как нынешняя налоговая система отдает предпочтение сверхбогатым. Федеральная налоговая система в целом является прогрессивной, а общая налоговая система США, включая налоги штата и местные налоги, является умеренно прогрессивной.Но исследование Белого дома показывает, как эта прогрессивность падает на самом верху — настолько, что самые богатые американцы платят более низкие эффективные налоговые ставки на свой истинный доход, чем многие типичные семьи среднего класса.

Программа Build Back Better позволит устранить это неравенство путем реформирования налогов на прирост капитала и снижения налогов для семей

Законопроект «Build Back Better», который сейчас находится на рассмотрении в Палате представителей, содержит много важных шагов в направлении более справедливого налогового кодекса. Ставки налогов для миллионеров вырастут на 7.В среднем 1 процентный пункт, по данным Объединенного комитета по налогообложению; эта оценка не учитывает нереализованную прибыль в качестве дохода. Если политики хотят обеспечить, чтобы самые богатые американцы платили значительно больше, они должны реформировать базу налогообложения прироста капитала, чтобы предотвратить уклонение от уплаты подоходного налога огромных прибылей самых богатых американцев.

Президент Байден предлагает в Build Back Better облагать налогом нереализованную прибыль, когда актив передается в дар наследникам. Два других варианта также рассматриваются в Конгрессе, чтобы гарантировать, что сверхбогатые американцы платят налоги на свой большой нереализованный прирост капитала.Конгресс мог бы: 1) облагать налогом доходы сверхбогатых людей по мере их накопления, а не только тогда, когда они реализованы, посредством так называемого налогообложения «от рыночной марки»; или 2) отменить усиленную основу и перейти на переходящую основу, когда налог не взимается, когда актив передается из поколения в поколение, но прибыль первоначального владельца облагается налогом, когда наследник продает актив. План президента Байдена и закон Палаты представителей о повышении эффективности строительства также повышают максимальную ставку на прирост капитала.

План президента Байдена и законопроект Палаты представителей также предусматривают существенное снижение налогов для семей среднего класса, особенно для семей с детьми.В соответствии с Законом о американском плане спасения три из четырех примерных семей с детьми получат значительно увеличенный налоговый кредит на детей (CTC) в 2021 году. Семьи получат кредит в размере 3600 долларов на каждого ребенка в возрасте до 6 лет (на 1600 долларов больше, чем в предыдущие годы). и 3000 долларов для детей в возрасте от 6 до 16 лет (на 1000 долларов больше, чем в предыдущие годы). Семнадцатилетние подростки получают право на участие в программе CTC, а их семьи получат 3000 долларов. Четвертый пример семьи с детьми — семьи с самым высоким доходом — получит небольшое повышение СТС.Семьи с детьми также получат гораздо больший налоговый кредит по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) на расходы по уходу за детьми в возрасте до 13 лет. Закон о Американском плане спасения изменяет CDCTC с максимальной суммы в 600 долларов на ребенка для семей среднего класса на максимум 4000 долларов на ребенка, с постепенным сокращением кредита выше 125000 долларов дохода. Эти изменения истекают после этого года, но план Build Back Better и находящийся на рассмотрении законопроект Палаты представителей продлит изменения CTC Закона об американском плане спасения до 2025 года и сделают его изменения CDCTC постоянными.Они также введут постоянное значительное снижение налогов для семей с низкими доходами: полное возмещение CTC и CDCTC и расширенный налоговый кредит на заработанный доход для работников, не воспитывающих детей в своих домах. Законопроект об улучшении жилищного строительства также включает другие налоговые льготы для семей, в том числе возвращаемый кредит на пенсионные сбережения.

Заключение

Анализ Forbes 400, проведенный Белым домом, показывает, как нынешняя налоговая система не может заставить сверхбогатых платить свою справедливую долю, и эта колонка проиллюстрировала, что они даже платят более низкие ставки личного налога, чем многие семьи среднего класса.Те, кто способен платить, должны платить больше, а самые богатые должны платить гораздо больше, особенно с учетом роста неравенства доходов и благосостояния в последние десятилетия. У членов Конгресса есть возможность добиться значительного прогресса в направлении более справедливого налогового кодекса в законопроекте Build Back Better, и они не должны его растрачивать.

Сет Хэнлон — старший научный сотрудник Центра американского прогресса. Ник Баффи — политический аналитик Центра, специализирующийся на федеральной фискальной политике.

Методология

Этот анализ строит шесть типичных налоговых единиц со ссылкой на медианные или средние значения для соответствующих атрибутов.Он использует показатели 2018 года средней начальной заработной платы учителей, медианной заработной платы, медианного денежного дохода до вычета налогов для различных размеров семей, медианной стоимости дома для домовладельцев с таким уровнем дохода, медианного значения пенсионных счетов для семей с таким уровнем дохода и пропорциональных выплат работникам; в случае учителя используется типичная доля работодателя в среднем плане медицинского страхования и среднее отношение пенсионных пособий к заработной плате учителей государственных школ. Анализ предполагает, что учитель имеет пенсию с установленными выплатами и что другие семьи вносят часть своего заработка в план 401 (k) со ставками взносов от 5.От 5% до 8,45%, а также 4% от работодателя. Авторы предполагают, что оба супруга во втором примере имеют индивидуальные планы медицинского страхования средней стоимости и что работодатели платят 80 процентов их страховых взносов. Авторы предполагают, что семьи в примерах с 3 по 6 берут семейные планы средней стоимости у одного работодателя, при этом работодатель платит 68 процентов их страховых взносов, что соответствует национальным данным за 2018 год. Эти значения взяты из Бюро переписи населения, бюджета Конгресса. Office, Национальная ассоциация образования, Фонд семьи Кайзера, Обзор потребительских финансов Федеральной резервной системы и многочисленные исследования, опубликованные Бюро статистики труда.Согласно данным Vanguard, ставки взносов 401 (k) являются средними для участников планов 401 (k) с соответствующими уровнями доходов. Для вменения прироста домов авторы использовали исторический годовой рост индекса Кейса-Шиллера за последние 20 лет. Чтобы рассчитать темп роста остатков на пенсионных счетах, авторы: 1) предположили, что инвестиции разделены между акциями и облигациями в размере 75–25 процентов; 2) применил среднюю историческую доходность за 20 лет для акций S&P 500 с реинвестированными дивидендами; 3) применил 20-летнюю историческую среднюю геометрическую доходность для корпоративных облигаций Moody’s с рейтингом AAA; и 4) удержанная комиссия за управление в размере 0.5 процентов. Прибыль в жилищном секторе, акциях и облигациях была скорректирована с учетом инфляции с использованием данных из R-CPI-U-RS (до конца 2020 года) и текущего ряда CPI-U (с конца 2020 года по настоящее время). . Для условного расчета чистой арендной стоимости жилья, занимаемого владельцами, авторы использовали данные Федерального резерва и Национальные счета доходов и продуктов (NIPA). Они разделили национальную условно исчисленную арендную стоимость жилья, занимаемого владельцем (стоимость проживания в собственном доме), за вычетом амортизации, процентов по ипотеке, налогов на недвижимость и других затрат, специфичных для домовладельцев, на общий объем жилищного благосостояния, занимаемого владельцем, за 2018 год. .(Оценка чистой условно исчисленной ренты может быть рассчитана путем вычитания строк 155, 158, 160 и 165 из строки 154 в таблице 7.12 NIPA.) Затем они умножили это соотношение на оценочную стоимость жилья в примерах. Они предположили, что пары, зарабатывающие 150 000 и 200 000 долларов, были парами с двумя работниками, каждая из которых зарабатывала меньше, чем облагаемый налогом максимум социального обеспечения, так что весь их заработок будет облагаться налогом на заработную плату социального обеспечения.

Налоги, не включенные в этот анализ, если они начисляются физическим лицам, повысили бы эффективные налоговые ставки как для семей среднего класса, так и для самых богатых семей.По данным Центра налоговой политики (TPC), средний квинтиль налогоплательщиков платит в среднем 7,8 процента своего дохода в виде налогов на фонд заработной платы, включая долю как работников, так и работодателя — 1,0 процент в виде корпоративных налогов и 0,5 процента в виде акцизов. Это означает, что федеральные налоги, не включенные в этот анализ, составляют 5,4 процента для налогоплательщиков со средним уровнем дохода. Верхние 0,1 процента налогоплательщиков платят 1,1 процента налога на фонд заработной платы, 4,6 процента — налога на прибыль, 0,4 процента — налога на недвижимость и 0,2 процента — акцизного налога, так что налоги, не включенные в этот анализ, составляют 6.3 процента для них. В показателях эффективной налоговой ставки TPC используется концепция денежного дохода, которая является более узкой, чем показатели совокупного дохода, применяемые Советом экономических консультантов и Управлением и бюджетом, а также в этой колонке.

Руководство по заработной плате для налоговых служащих — Accounting.com

ВВЕДЕНИЕ

Чтобы преуспеть в налоговой отчетности, вы должны получать удовольствие от математики и экономики, а также изучать законы и правила. Вы также должны быть внимательны к деталям, поскольку составители налоговых деклараций должны помогать людям экономить деньги на их налоговых декларациях, выявляя вычеты и избегая дорогостоящих штрафов.Тысячи американцев ежегодно обращаются к налоговым инспекторам, чтобы подать свои федеральные и штатные подоходные налоги, поэтому неудивительно, что эта сфера, согласно прогнозам, будет ежегодно быстро расти. В приведенном ниже руководстве описывается средняя заработная плата составителя налоговой декларации, требования к ученой степени, перспективы карьеры и сравнение этой работы с аналогичной карьерой в этой области.

УЗНАТЬ БОЛЬШЕ О КАРЬЕРЕ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО ПОДГОТОВИТЕЛЯ

СКОЛЬКО НАЛОГОВЫЕ СОСТАВИТЕЛИ ДЕЛАЮТ?

Средняя зарплата

Если вы рассматриваете потенциальные возможности карьерного роста, средняя зарплата специалистов в этой области, вероятно, будет одним из ваших главных факторов.Бюро статистики труда (BLS) сообщает о средней зарплате налогового инспектора в размере 46 860 долларов, однако это число может увеличиться, если вы получите дополнительную степень и приобретете опыт. Кроме того, фирмы в городах с более высокой стоимостью жизни, как правило, платят налоговым инспекторам больше.

ЗАРПЛАТА ПО ОПЫТУ

Заработная плата составителя налоговой декларации зависит от его многолетнего опыта. В конце концов, вы можете получать важные знания о каждом налоговом сезоне, и это может помочь вам получить больше налоговых вычетов для ваших клиентов.Просмотрите приведенную ниже таблицу, чтобы узнать, как размер заработной платы составителей налоговой декларации зависит от многолетнего опыта.

Лучшие онлайн-программы

Изучите программы, которые вам интересны, с высокими стандартами качества и гибкостью, необходимыми для вывода вашей карьеры на новый уровень.

Заработная плата по степеням

Повышение уровня вашего образования со степенью бухгалтерского учета также может повысить ваш потенциал заработка в качестве составителя налоговой декларации.Однако имейте в виду, что получение дополнительной степени не обязательно гарантирует работу в этой области. Кроме того, не каждый составитель налоговой декларации получает степень в области бухгалтерского учета. Например, некоторые составители налоговой декларации специализируются в области финансов, экономики или смежных дисциплин.

СТЕПЕНЬ БАКАЛАРА

Средняя зарплата: 69 000 долларов

СТЕПЕНЬ МАСТЕРА

Средняя зарплата: 91 000 долларов

Средняя зарплата: 91 000 долларов

9003 КАРЬЕРА раскрывает все правильные шаги, которые нужно предпринять, чтобы стать успешным составителем налоговой декларации.Фактически, после того, как вы получите степень, вам могут быть доступны несколько различных следующих шагов. Взгляните на таблицу ниже, чтобы узнать, как три разных карьерных пути могут повлиять на вашу зарплату.

В каких штатах чаще всего платят налоговые сборщики?

Место вашего проживания играет огромную роль в том, сколько денег вы можете заработать в качестве налогового инспектора, поскольку в каждом регионе разная стоимость жизни. Взгляните на приведенную ниже таблицу, чтобы получить представление о штатах, в которых лучше всего подготовить налоговую декларацию.

КАКИЕ ОТРАСЛИ ЛУЧШИЕ ОТРАСЛИ ПЛАТИТ НАЛОГОВЫЕ ПОДГОТОВИТЕЛИ?

Практически каждая отрасль, приносящая доход, нуждается в квалифицированных составителях налоговой отчетности.Посмотрите, как отрасль, в которой вы решите работать, может повлиять на вашу карьеру в качестве составителя налоговой отчетности. Мы выделили пять основных отраслей для составителей налоговой отчетности, а также среднегодовую заработную плату для каждой из них.

ТРЕБУЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛИ?

Исторический карьерный рост

Перед тем, как делать карьеру, вы должны рассмотреть исторический карьерный рост.Projection Central — отличный ресурс для просмотра данных об историческом росте карьеры в каждом штате. Изучите регионы по всей Америке, которые предлагают больше всего возможностей для налоговых органов.

Будущий карьерный рост

Processes Central также предлагает данные о прогнозируемом карьерном росте для составителей налоговой декларации. Вы можете просмотреть штаты с наиболее краткосрочным и долгосрочным ростом в этой области. Например, во Флориде прогнозируемые темпы роста составителей налоговых деклараций выше, чем в среднем, и они занимают 22-е место.2% для прогнозируемого долгосрочного роста. Вы также можете сравнить рост занятости в этой области карьеры и в других областях.

Лучшие штаты по росту рабочих мест

Хотя эксперты прогнозируют рост числа рабочих мест для налоговых инспекторов по всей Америке, они ожидают, что в одних регионах он будет расти быстрее, чем в других. Взгляните на пять основных штатов, которые должны иметь самый высокий процентный рост до 2026 года. Планирование переезда в один из этих штатов может помочь вам быстрее получить работу в качестве налогового инспектора.

• Теннесси : изменение на 40,5% с 2016 по 26 год
• Юта : изменение на 36,1% с 2016 по 2026 год
• Невада : изменение на 25,4% с 2016 по 26 год
• Флорида : изменение на 22,2% с 2016–2026 гг.
• Техас : изменение на 20,4% по сравнению с 2016–2026 гг.

КАК НАЛОГОВЫЕ СОСТАВИТЕЛИ СРАВНИТЕСЬ С ДРУГИМИ БУХГАЛТЕРСКИМИ КАРЬЕРАМИ?

Прежде чем продолжить карьеру в качестве составителя налоговой отчетности, рассмотрите некоторые связанные области. Ниже мы перечислили связанные вакансии, их прогнозируемый рост числа рабочих мест и среднюю заработную плату согласно BLS.Для справки, средняя зарплата составителя налоговой декларации составляет 46 860 долларов, и BLS прогнозирует рост в этой сфере на 6% в период с 2018 по 28 год. Вы можете найти все данные ниже на www.bls.gov.

СДЕЛАЙТЕ ПЕРВЫЙ ШАГ КАРЬЕРЫ СЕГОДНЯ

УЗНАТЬ ПРОГРАММЫ УЧЕТНОЙ СТЕПЕНИ

УЗНАТЬ БОЛЬШЕ, ЧТО ДЕЛАЮТ НАЛОГОВЫЕ ПОДГОТОВИТЕЛИ

УЗНАТЬ БОЛЬШЕ О НАЛОГОВЫХ ПОДГОТОВИТЕЛЯХ

НАЛОГООБРАБОТЧИКИ

НАЛОГООБРАБОТЧИКИ

НАЛОГООБРАЗОВАТЕЛЬ